Le plan d'épargne retraite (PER) est un dispositif d'épargne avantageux, notamment pour la réduction d'impôt qu'il offre. Vous en détenez un mais vous êtes perdus au moment de déclarer vos versements aux impôts ? Cet article vous accompagne dès lors dans la déclaration de vos opérations associées à vos contrats d'épargne retraite. Retrouvez ici les principaux points d'attention pour déclarer les versements sur votre PER aux impôts.

Qu'est-ce qu'un plan d'épargne retraite (PER) ?

La loi Pacte du 22 mai 2019 a réformé en profondeur le paysage de l’épargne retraite des Français. Le gouvernement a ainsi fait évoluer la législation en instituant un nouveau dispositif d’épargne retraite, le Plan d’Epargne Retraite (PER).

Quels sont les atouts du PER ?

• un dispositif unique : le PER dans sa version dite « Individuelle » remplace les anciens contrats Perp, Madelin (pour les travailleurs non salariés) et Prefon (pour les fonctionnaires) ;
• un avantage fiscal à l’entrée : les versements volontaires réalisés sur le PER peuvent être déductibles du revenu imposable, dans la limite d’un plafond annuel. 
• une liberté dans les versements : Le PER peut être alimenté à votre rythme. Il n’existe aucune obligation de versement annuel, comme cela a pu être le cas des contrats Madelin, dédiés aux travailleurs non salariés ; 
• un déblocage anticipé facilité : l’épargne constituée sur un PER est indisponible jusqu’à la retraite. Toutefois, en plus des accidents de la vie, la loi Pacte autorise désormais un déblocage par anticipation pour l’achat de la résidence principale ;
• davantage de souplesse à la sortie : lorsque vous souhaitez percevoir les fonds, vous n’êtes plus contraints d’opter pour une rente viagère. Vous avez désormais le choix entre capital et rente viagère, voire la possibilité de mixer capital et rente.

Les limites du PER à connaître

• un produit "Tunnel" dont l'épargne n'est disponible qu'à la retraite (sauf cas particuliers comme l'achat d'une résidence principale ou d'un accident de la vie) ;
• une imposition à la sortie en cas de sortie en capital (30 % sur les plus-values) ;
• une rente imposable à l'impôt sur le revenu ;

Le principe de la déduction fiscale du PER

Le principe de la déduction fiscale du PER repose sur un mécanisme simple : les sommes que vous versez sur votre PER peuvent être déduites de votre revenu imposable, ce qui réduit directement le montant de l’impôt que vous aurez à payer (dans la limite d'un plafond réglementaire). 

Le plafond de déduction fiscale est ainsi calculé sur la base de vos revenus professionnels et du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS).

Il est calculé différemment selon votre situation professionnelle :

• salariés  : jusqu'à 37 094 € en 2025 ; 
• travailleurs non salariés (TNS) : jusqu'à 87 135 € en 2025 ;
• retraités et inactifs : si vous ne disposez pas de revenus professionnels et/ou en tant qu'inactifs (étudiants, demandeurs d'emploi non indemnisés, retraités, parents au foyer) la déduction fiscale est de 4.637 € pour 2025.

⚠️ Le traitement fiscal dépend de la situation individuelle de chaque personne et il est susceptible d'être modifié ultérieurement.

Comment déclarer les versements sur mon PER aux impôts ?

Vous avez réalisé un ou des versements sur votre contrat d'épargne retraite ?

Les montants à déclarer doivent alors être renseignés dans la déclaration de revenus en ligne ou sur le formulaire papier n°2042.

Pour les versements déductibles 

La déclaration des versements effectués sur votre PER sur l'année N-1 se trouve dans la rubrique « Charges déductibles », à la ligne « Cotisations versées sur les nouveaux plans d’épargne retraite déductibles du revenu global ».

Cas des salariés

Si vous déduisez les versements réalisés sur votre PER de votre revenu global, vous devez reporter le montant dans les cases 6NS, 6NT, ou 6NU en fonction de votre numéro de déclarant. 

Pour un versement sur les anciens contrats retraite comme le PERP, utilisez les cases 6RS, 6RT ou 6RU.

Cas des non-salariés

Si vous êtes travailleur non salarié et que vous déduisez vos versements réalisés sur votre PER de vos :

• bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ;
• ou de vos bénéfices non commerciaux (BNC) ;
• ou de vos bénéfices agricoles (BA)

👉 Les montants figurent sur votre déclaration professionnelle correspondante.

Vous devez reporter en case 6OS, 6OT ou 6OU les versements sur votre PER déduites des revenus professionnels, mais pour leur seule fraction excédant 15 % de la quote-part du bénéfice imposable.

Pour les versements non déductibles

Si vous choisissez de ne pas déduire vos versements, vous ne les indiquez pas dans ces cases. Mais cette option impactera l'imposition de votre épargne à la sortie.

Il s'agit donc ici d'un choix stratégique à faire selon votre situation fiscale.

Pourquoi choisir la non-déductibilité ?

Ne pas déduire ses versements peut être judicieux dans certaines situations :

• vous n'êtes pas ou peu imposé actuellement : la déduction n'a alors que peu d'intérêt ;
• vous anticipez une tranche d'imposition plus élevée à la retraite : en ne déduisant pas aujourd'hui, vous évitez une imposition forte à la sortie ;
• vous prévoyez une sortie en capital à la retraite : le capital issu de versements non déductibles est exonéré d'impôt (seuls les gains sont soumis à la flat tax).

 ⚠️ Le traitement fiscal dépend de votre situation individuelle et peut être amené à évoluer.