Le Plan d’Épargne Retraite Populaire (PERP) a été remplacé par le Plan d’Épargne Retraite (PER) depuis le 1er octobre 2020. Ce changement a modifié les conditions de souscription, la fiscalité et les modalités de sortie. Cette page présente les différences entre l’ancien PERP et le PER actuel, puis compare les deux formes principales du PER ouvertes aux particuliers : le PER individuel (PERIN) et le PER d’entreprise collectif (PERCOL).
À retenir : le PERP n’est plus commercialisé depuis le 1er octobre 2020. Il a été remplacé par le PER individuel (PERIN). Les encours constitués sur un PERP peuvent être transférés vers un PERIN sur demande du titulaire.
PERP ou PER : ce qui a changé
Le PERP, un dispositif supprimé
Le Plan d’Épargne Retraite Populaire (PERP) était un contrat d’épargne retraite individuel régi par la loi n° 2003-775 du 21 août 2003. Il permettait de déduire les cotisations du revenu imposable dans certaines limites, et prévoyait une sortie en rente viagère obligatoire, sauf exceptions limitées.
Depuis le 1er octobre 2020, il n’est plus possible de souscrire un nouveau PERP. Les contrats existants restent actifs et continuent de produire leurs effets, mais ne peuvent plus accueillir de nouvelles souscriptions.
Le PER individuel, successeur du PERP
Le PERIN reprend les grandes caractéristiques du PERP, déductibilité des versements, épargne indisponible jusqu’à la retraite, sortie en rente ou en capital, en y apportant des modifications substantielles.
| Critère | PERP | PER individuel (PERIN) |
|---|---|---|
| Statut | Plus commercialisé depuis octobre 2020 | Disponible depuis octobre 2019 |
| Accès | Tout particulier majeur | Tout particulier de 18 ans et plus |
| Déduction fiscale des versements | Oui, dans la limite du plafond légal | Oui, sur option, dans la limite du plafond légal (37 680 € en 2026 pour les salariés) |
| Sortie en capital | Limitée à 20 % maximum | Possible à 100 % en capital |
| Sortie pour résidence principale | Non prévu | Oui (cas de déblocage anticipé) |
| Transfert | Possible sous conditions | À tout moment vers tout autre PER |
| Frais de transfert | Variables | Nuls au-delà de 5 ans de détention |
| Gestion pilotée | Selon le contrat | Obligatoire en option par défaut |
Le PERIN offre ainsi une plus grande souplesse à la sortie, notamment par la possibilité de récupérer l’intégralité de son épargne sous forme de capital, et par l’accès au déblocage anticipé pour l’acquisition de la résidence principale, qui n’était pas prévu dans le PERP.
Faut-il transférer son PERP vers un PERIN ?
Le transfert d’un PERP vers un PERIN est possible sur demande du titulaire. Il permet de bénéficier des conditions du PERIN, notamment la sortie en capital à 100 % et le cas de déblocage pour la résidence principale.
Toutefois, chaque situation est différente selon l’antériorité du contrat, les frais applicables, et les conditions particulières du PERP d’origine. Un transfert ne convient pas systématiquement. Il est recommandé de consulter un conseiller avant toute démarche.
PER individuel (PERIN) ou PER collectif (PERCOL) : comparatif
Une fois la distinction PERP / PER établie, la question du choix entre les deux formes actuelles du PER s’applique aux épargnants qui ont accès aux deux dispositifs.
Qu'est-ce que le PER d'entreprise collectif (PERCOL) ?
Le PERCOL est mis en place par l’employeur. Il succède au PERCO (Plan d’Épargne pour la Retraite Collectif). Il est ouvert à l’ensemble des salariés de l’entreprise qui le propose, sous réserve d’une ancienneté maximale de trois mois. Il peut être alimenté par l’épargne salariale (participation, intéressement, abondement), le Compte Épargne Temps (CET), des jours de repos non pris (dans la limite de 10 par an) et des versements volontaires du salarié.
Conditions d'accès
PERIN : accessible à toute personne physique de 18 ans et plus, sans condition de statut professionnel. Il est souscrit à l’initiative de l’épargnant.
PERCOL : accessible uniquement aux salariés de l’entreprise qui le propose. Il est mis en place à l’initiative de l’employeur. Il n’est pas possible d’y souscrire à titre individuel.
Alimentation du plan
PERIN : versements volontaires uniquement (ponctuels ou programmés) et transferts entrants d’autres PER ou d’anciens produits d’épargne retraite.
PERCOL : participation, intéressement, abondement employeur, droits CET, jours de repos non pris, et versements volontaires du salarié.
Fiscalité à l'entrée
Versements volontaires (PERIN et PERCOL) : déductibles du revenu imposable sur option, dans la limite d’un plafond annuel commun aux deux plans. Pour 2026, ce plafond s’élève à 37 680 € pour les salariés. La part non utilisée des plafonds des trois années précédentes est reportable.
Épargne salariale versée sur le PERCOL (participation, intéressement, abondement) : exonérée d’impôt sur le revenu dans les limites légales. Ce traitement est propre au PERCOL et ne s’applique pas au PERIN.
Le traitement fiscal dépend de la situation personnelle de chaque contribuable et est susceptible d’évoluer. Il est recommandé de se référer aux textes officiels ou de consulter un conseiller fiscal avant toute décision.
Fiscalité à la sortie
Capital issu de versements volontaires déductibles (PERIN et PERCOL) :
- Capital soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu.
- Plus-values soumises au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 % (12,8 % d’IR + 17,2 % de prélèvements sociaux).
Capital issu de l’épargne salariale (PERCOL uniquement) :
- Capital exonéré d’impôt sur le revenu.
- Plus-values soumises aux prélèvements sociaux à 17,2 % uniquement.
Sortie en rente (PERIN et PERCOL) : la rente est soumise à l’impôt sur le revenu selon le régime des rentes viagères à titre onéreux pour les versements volontaires déductibles. Seule une fraction de la rente est imposable, déterminée en fonction de l’âge du rentier au premier versement.
Déblocages anticipés
Les cas de déblocage anticipé sont identiques pour les deux plans : invalidité, décès du conjoint ou du partenaire de PACS, fin de droits au chômage, surendettement, liquidation judiciaire, et acquisition de la résidence principale (pour les versements volontaires uniquement).
Modalités de transfert
PERIN : transférable à tout moment vers tout autre PER. Frais nuls au-delà de cinq ans de détention.
PERCOL : transférable en cas de départ de l’entreprise, ou tous les trois ans en dehors de ce cas.
Tableau de synthèse
| Critère | PERP | PERIN | PERCOL |
|---|---|---|---|
| Statut | Supprimé (oct. 2020) | En vigueur | En vigueur |
| Accès | N/A | Tout particulier ≥ 18 ans | Salariés de l’entreprise |
| Alimentation | Versements volontaires | Versements volontaires | Épargne salariale + versements volontaires |
| Déduction fiscale | Oui | Oui, sur option | Oui (versements volontaires), exonération IR (épargne salariale) |
| Sortie en capital | 20 % max. | 100 % possible | 100 % possible |
| Résidence principale | Non | Oui | Oui (versements volontaires) |
| Transfert | Vers un PER | À tout moment | Au départ ou tous les 3 ans |
| Cumul | N/A | Avec un PERCOL | Avec un PERIN |
Quel dispositif selon votre situation ?
Vous détenez un PERP
Votre contrat reste actif. Un transfert vers un PERIN est possible sur demande. Il permet d’accéder aux conditions du PERIN, notamment la sortie en capital à 100 % et le déblocage pour la résidence principale. Chaque situation étant particulière, il est recommandé de comparer les conditions de votre contrat actuel avec celles d’un PERIN avant toute démarche.
Vous êtes salarié avec accès à un PERCOL
Le PERCOL présente une spécificité fiscale liée à la nature de ses versements : les sommes issues de la participation, de l’intéressement et de l’abondement bénéficient d’une exonération d’IR à l’entrée et d’une exonération d’IR sur le capital à la sortie. Cette caractéristique est propre à ces versements, pas au plan lui-même. Un PERIN peut être ouvert en parallèle pour compléter l’épargne par des versements volontaires déductibles.
Vous n'avez pas accès à un PERCOL
Le PERIN est le dispositif accessible sans condition de statut professionnel : travailleurs non salariés, professions libérales, demandeurs d’emploi, personnes sans activité. Il n’est pas possible de souscrire un PERCOL à titre individuel.
En cas de cumul des deux dispositifs
Le cumul PERIN + PERCOL est autorisé. Le plafond de déduction fiscale des versements volontaires est commun aux deux plans : il s’applique globalement à l’ensemble des versements volontaires, quel que soit le dispositif sur lequel ils sont effectués.
Le PERP existe-t-il encore en 2026 ?
Non. Le PERP n’est plus commercialisé depuis le 1er octobre 2020. Les contrats existants restent actifs mais ne peuvent plus accueillir de nouvelles souscriptions. Le PERP a été remplacé par le PER individuel (PERIN), vers lequel les encours peuvent être transférés sur demande.