Le plan d’épargne retraite (PER) est le produit phare de l’épargne retraite crée par la loi Pacte en octobre 2019. Il permet non seulement de préparer sa retraite, mais aussi d’optimiser sa fiscalité. Entre avantages à l’entrée, imposition à la sortie et options de déduction, voici un point complet pour mieux comprendre ce dispositif.
Préparez votre retraite tout en défiscalisant avec le PER
Calculez votre avantage fiscal selon votre effort d’épargne
et déduisez jusqu’à 37 094 € de votre revenu imposable en 2025
Le PER : produit d’épargne retraite né de la loi Pacte
Créé par la loi Pacte en 2019, le Plan d’Épargne Retraite (PER) est devenu une solution de référence pour préparer sa retraite tout en profitant d’avantages fiscaux attractifs. Ouvert à tous – salariés, indépendants ou fonctionnaires –, il permet de se constituer progressivement une épargne en vue d’un complément de revenus au moment du départ à la retraite.
Le PER, c’est plus de 11 millions de titulaires pour un total de 118,9 milliards d’euros d’encours au 30 septembre 2024 (Source : communiqué de presse du 18 février 2025 – Ministère de l’Économie et des Finances).
Souple et personnalisable, le PER offre la possibilité de choisir librement ses versements, son mode de gestion (pilotée ou libre) et surtout ses modalités de sortie, en capital, en rente ou les deux. Mais c’est surtout sa fiscalité avantageuse qui en fait un outil incontournable de la préparation à la retraite : les versements peuvent être déduits du revenu imposable, et la fiscalité à la sortie dépend des choix effectués à l’entrée.
Avant d’ouvrir un PER ou d’y verser des sommes importantes, il est donc essentiel d’en comprendre sa fiscalité.
La fiscalité du PER à l’entrée
L’un des principaux atouts du PER réside dans la possibilité de déduire les versements volontaires de son revenu imposable (dans la limite de vos plafonds).
👉 C’est ce que l’on appelle le plafond de déduction fiscale du PER.
ℹ️ Ce plafond est calculé sur la base de vos revenus professionnels et du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Il est calculé différemment selon votre situation professionnelle (Salarié ou travailleur non salarié).
Plafond de déduction fiscale du PER
Fiscalité pour les salariés
Pour les salariés, le plafond de 2025 est égal au montant le plus élevé entre :
- 10 % des revenus d’activité professionnelle nets de frais de l’année précédente, ces revenus étant plafonnés à 8 fois le plafond annuel de la Sécurité sociale* (PASS), soit un plafond maximum de 37 094 euros ;
- 10 % du PASS* de l’année précédente, soit 4 637 euros de déduction minimum.
*PASS 2025 = 47.100 €
Fiscalité pour les Travailleurs Non Salariés (TNS)
Pour les travailleurs non-salariés (TNS), le plafond est spécifique : pour 2025, il est égal au montant le plus élevé entre :
- 10 % du bénéfice imposable de l’année en cours dans la limite de 8 PASS + 15 % de la fraction du bénéfice imposable compris entre 1 et 8 PASS, soit un plafond maximum de 87 135 € ;
- 10 % du PASS de l’année en cours, soit 4 710 € de déduction minimum.
ℹ️ Cette déduction fiscale n’est pas obligatoire : au moment du versement, vous pouvez choisir de ne pas bénéficier de l’avantage fiscal à l’entrée.
⚠️ Le traitement fiscal dépend de la situation individuelle de chaque investisseur et peut être amené à évoluer. Les avantages fiscaux éventuels dépendent de la législation en vigueur, susceptible d’être modifiée ultérieurement.
Les principales promotions 2025 pour l’ouverture d’un PER
| Assureur | Performance 2024** du Fonds Euros | Frais de versement | Promo à l’ouverture maximum | En savoir + | Demande de documentation |
|---|---|---|---|---|---|
 | 2,50 % | 0 % | Jusqu’à 500 € Offerts* | voir l’offre |  |
 | Jusqu’à 4,65%* | 1% | Accès à l’offre banque privée | voir l’offre | |
 | 4,50 % | 1,5 % maximum | RV avec un conseiller | voir l’offre | |
 | 2,30 % | 1 % maximum | Jusqu’à 500 € Offerts* | voir l’offre | |
 | Jusqu’à 4 %* | 0 % | Jusqu’à 500 € Offerts* | voir l’offre | Être rappelé immédiatement |
* Détails des conditions de l’offre et des autres frais sur les sites partenaires ou sur la page produit « Voir l’offre »
** Taux net de frais de gestion, hors prélèvements sociaux et fiscaux.
Les performances passées ne présagent pas des performances futures.
Calcul de la déduction fiscale
Paul est salarié, célibataire, sans enfant, il a une rémunération de 45 000 € net imposable et est imposé à la tranche marginale d’imposition (TMI) à 30 %. Il paye 5 000€ d’impôts sur le revenu par an :
- gain fiscal en investissant 10 000€ sur son PER = 10 000 x 30 % (TMI) = 3 000€ d’économie d’impôts.
- effort d’épargne réel : 10 000 – 3000 = 7 000€ pour 10 000€ investis
| EXEMPLE DE CALCUL DE LA RÉDUCTION D’IMPÔTS | Françoise, salariée avec un TMI 30 % | Nicolas, salarié, avec un TMI à 30 % |
| Revenus professionnels après abattement de 10 % | 50 000 € | 35 000 € |
| 2 modes de calculs du plafond de l’avantage fiscal | 5 000 € ou 4 637 € | 3 500 € ou 4 637 € |
| Plafond le plus favorable retenu | 5 000 € | 4 637 € |
| Somme à verser sur le PER pour optimiser la réduction d’impôts | 5 000€ | 4 637€ |
| Réduction d’impôts maximum | 1 500€ (30 % x 5 000€) | 1 391 € (30 % x 4 637€) |
Dans le cas du PER collectif et du PER entreprise, les versements issus de la participation, de l’intéressement, de l’abondement de l’employeur ainsi que les versements obligatoires ne donnent pas droit à la déduction fiscale.
Fiscalité du PER à la sortie
La fiscalité à la sortie dépend du choix que vous avez effectué à l’entrée : soit vous avez déduit vos versements de vos revenus, soit vous avez opté pour des versements non déductibles.
C’est de cette gymnastique fiscale que dépend la fiscalité à la sortie.
Fiscalité à la sortie du capital
- vous avez déduit vos versements de vos revenus à l’entrée ? Alors les plus-values sont assujetties au prélèvement forfaitaire unique (PFU) au taux de 30 %, dont 17,2 % de prélèvements sociaux (ou option barème progressif + 17,2 % PS). Le capital, quant à lui, est taxé au barème progressif de l’impôt sur le revenu ;
- vous n’aviez pas opté pour la déductibilité des versements ? Alors seules les plus-values sont assujetties au prélèvement forfaitaire unique (PFU) au taux de 30 % (ou ajout aux revenus à déclarer). Et le capital ne subit aucune imposition.
Fiscalité à la sortie de la rente
- en cas de déductibilité des versements à l’entrée, la rente est ensuite imposée comme une pension de retraite (suivant le régime fiscal des rentes viagères à titre gratuit) après abattement de 10 %. Des prélèvements sociaux s’appliquent (17,2 %) sur une fraction de la rente (selon votre âge à la date de déblocage de la rente) ;
- mais si vous n’aviez pas opté pour la déductibilité des versements à l’entrée, alors la rente est assujettie à l’impôt sur le revenu suivant le régime des rentes viagères à titre onéreux. C’est-à-dire que la rente n’est pas taxée en totalité. La partie soumise à l’impôt est fonction de l’âge de votre âge à la date du 1ᵉʳ versement de la rente. De plus, la fraction imposable de la rente est soumise aux prélèvements sociaux (17,2 %).
La fraction imposable de la rente, est ainsi de :
70 % si vous aviez moins de 50 ans
50 % si vous aviez entre 50 et 59 ans
40 % si vous aviez entre 60 et 69 ans
30 % si vous aviez plus de 69 ans.
Fiscalité du PER en cas de décès
En cas de décès, les règles de transmission diffèrent selon la nature du plan et le lien avec vos bénéficiaires.
Le conjoint survivant bénéficie de l’intégralité du capital : il peut le transférer sur son propre PER ou bien le récupérer avec une exonération totale de droits de succession.
Pour les héritiers ou bénéficiaires désignés, la fiscalité dépend de la nature du PER :
- s’il s’agit d’un plan ouvert sous la forme d’un compte titres (PER bancaire), les sommes épargnées et transmises sont intégrées dans l’actif successoral et taxées selon la fiscalité des successions ;
- s’il s’agit d’un PER assurance, les sommes épargnées et transmises sont taxées selon des règles proches de l’assurance-vie et selon l’âge du titulaire au moment du décès (avant ou après 70 ans) :
- décès avant 70 ans : chaque bénéficiaire se voit appliqué un abattement de 152 500€. Au-delà, un prélèvement de 20 % est effectué, puis 31,25 % pour les sommes supérieures à 700 000 € ;
- décès après 70 ans : les sommes sont soumises aux droits de succession avec un abattement global de 30 500 € … à répartir entre tous les bénéficiaires !