La déduction fiscale accordée au titre des versements volontaires sur les produits d’épargne retraite est plafonnée. L’administration fiscale calcule le plafond épargne retraite en fonction des revenus professionnels perçus l’année précédente, du statut du contribuable (salarié, travailleur non salarié, inactif) et des éventuels plafonds non utilisés des années antérieures.
Depuis la loi de finances pour 2026, la durée de report des plafonds non utilisés est progressivement portée de trois à cinq ans. Pour les versements réalisés en 2026, les plafonds non consommés de 2023, 2024 et 2025 peuvent encore être utilisés.
Plafond de déduction PER pour les salariés en 2026
Pour un salarié, le plafond annuel de déduction est égal à 10 % des revenus professionnels nets de frais de l’année précédente (après déduction forfaitaire de 10 % ou frais réels, selon l’option retenue), dans la limite de 10 % de huit fois le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) 2025.
Un plancher minimum s’applique : si 10 % des revenus professionnels aboutissent à un montant inférieur à ce seuil, c’est le montant minimum qui est retenu.
Pour les versements effectués en 2026, le plafond annuel est donc compris entre :
4 710 € minimum ;
37 680 € maximum.
Ces montants s’entendent avant prise en compte des éventuels plafonds non utilisés des années précédentes.
Attention : les cotisations de retraite supplémentaire obligatoires versées dans le cadre de l’entreprise (contrat article 83, PER obligatoire ou PERO), ainsi que certains versements exonérés sur un PER collectif (notamment l’abondement de l’employeur), viennent réduire le plafond disponible. Seul le solde restant peut être utilisé pour déduire les versements volontaires, auquel peuvent s’ajouter les plafonds non utilisés des années précédentes.
Plafond de déduction PER pour les travailleurs non salariés (TNS) en 2026
Les travailleurs non salariés (artisans, commerçants, professions libérales, gérants majoritaires relevant du régime des indépendants) peuvent bénéficier d’un plafond de déduction spécifique lorsqu’ils déduisent leurs versements sur un PER de leur revenu professionnel.
Ce plafond est calculé selon la formule suivante :
10 % du bénéfice imposable, retenu dans la limite de huit fois le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS), auxquels s’ajoutent 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre un et huit PASS ;
Un minimum de déduction égal à 10 % du PASS de l’année, lorsque ce montant est plus favorable.
Pour les versements effectués en 2026, le calcul repose sur le PASS 2026, fixé à 48 060 €.
Les cotisations d’épargne retraite déjà déduites du bénéfice professionnel doivent être prises en compte pour apprécier le plafond disponible. Par ailleurs, ces déductions peuvent réduire le plafond de déduction du revenu global, à l’exception notamment de la fraction correspondant à la majoration de 15 %.
Le contribuable doit donc distinguer la déduction de ses versements du bénéfice professionnel de leur éventuelle déduction du revenu global, afin d’éviter toute double déduction.
Plafond de déduction pour les retraités et inactifs en 2026
Les personnes sans revenus professionnels (retraités, étudiants, demandeurs d’emploi non indemnisés, parents au foyer) disposent d’un plafond annuel de déduction égal au plancher minimum applicable aux salariés, soit 4 710 € en 2026, calculé sur la base du PASS 2025.
Attention : depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER à partir de 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable.
Ce montant peut être augmenté des plafonds non utilisés des années précédentes. Les versements volontaires sur un PER sont déductibles du revenu global, dans la limite du plafond disponible, pour les contribuables fiscalement domiciliés en France.
Toutefois, cette déduction ne permet de réduire l’impôt que si le contribuable dispose de revenus imposables suffisants.
Où trouver son plafond épargne retraite disponible ?
Connaître la formule de calcul du plafond épargne retraite ne suffit pas : encore faut-il savoir où consulter le montant disponible pour l’année en cours, reports des années antérieures compris. Deux moyens permettent de retrouver cette information.
Sur votre avis d’imposition
Votre avis d’impôt sur le revenu, disponible chaque été et portant sur les revenus de l’année précédente, comporte une rubrique intitulée « Plafond épargne retraite ».
Sur l’avis d’impôt 2026, relatif aux revenus de 2025, cette rubrique indique notamment :
Le plafond total applicable aux cotisations versées en 2025 ;
Les plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025 ;
Le plafond disponible pour les cotisations versées en 2026, calculé à partir des revenus de 2025 et des reliquats reportables.
Ce dernier montant constitue votre enveloppe de déduction pour les versements effectués en 2026, sous réserve des éventuelles corrections nécessaires et des versements déjà réalisés pendant l’année.
Sur votre espace personnel impots.gouv.fr
Si vous souhaitez retrouver votre avis d’imposition, rendez-vous sur impots.gouv.fr et connectez-vous à votre espace Finances publiques.
Le chemin à suivre est le suivant :
Accédez à la rubrique « Documents » ;
Sélectionnez votre dernier avis d’impôt sur le revenu ;
Repérez la rubrique « Plafond épargne retraite » et le montant disponible pour les cotisations versées en 2026.
Lors de la déclaration annuelle des revenus, vous pouvez également consulter les informations relatives à votre plafond de déduction dans la rubrique consacrée à l’épargne retraite. Les cases dédiées aux cotisations permettent, quant à elles, de déclarer les versements déductibles effectués pendant l’année précédente.
Bon à savoir : le plafond de déduction est calculé automatiquement par l’administration fiscale à partir des informations déclarées. Si vous constatez une anomalie ou si votre situation nécessite un calcul particulier, vous pouvez contacter votre service des impôts des particuliers avant d’effectuer un versement important sur votre PER.
Conseils pratiques pour optimiser le montant à verser sur son PER
Connaître le plafond de déduction de son PER est une chose ; savoir comment l’utiliser intelligemment en est une autre. Avant de décider du montant à verser, plusieurs paramètres méritent d’être passés en revue : votre tranche marginale d’imposition (TMI), votre plafond disponible, vos reports éventuels et la fiscalité qui s’appliquera au moment de la sortie. Les deux étapes suivantes vous aident à structurer cette réflexion.
Checklist avant de verser sur son PER
Avant d’effectuer un versement volontaire sur votre PER, vérifiez systématiquement les points suivants :
Identifier votre plafond disponible pour l’année en cours. Ce montant figure sur votre dernier avis d’imposition, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Il tient compte des cotisations de retraite supplémentaire et des abondements de l’employeur déclarés pour la période de référence. Pensez également à déduire les versements déjà effectués dans l’année.
Vérifier vos reports des années précédentes. Pour les versements effectués en 2026, les plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025 peuvent être mobilisés. L’administration impute d’abord le plafond de l’année en cours, puis les reports du plus ancien au plus récent. Depuis 2026, la durée de report est progressivement portée à cinq ans.
Évaluer l’opportunité de la mutualisation. Si vous êtes marié ou pacsé et que vous déposez une déclaration commune, vous pouvez demander la mutualisation des plafonds de déduction du foyer, afin d’utiliser notamment le plafond non consommé de votre conjoint ou partenaire.
Estimer votre tranche marginale d’imposition (TMI) actuelle. La déduction est généralement d’autant plus avantageuse que votre TMI est élevée. L’économie d’impôt dépend toutefois du montant versé et des tranches d’imposition concernées.
Anticiper votre fiscalité à la retraite. Les versements déduits à l’entrée sont soumis à l’impôt lors de la sortie, selon des modalités qui varient notamment entre une sortie en capital et une sortie en rente. Si vous anticipez une TMI proche ou supérieure à celle d’aujourd’hui, l’avantage fiscal peut être réduit.
Vérifier la nature des versements. Les versements volontaires peuvent être déduits du revenu imposable, dans la limite du plafond disponible, sauf si vous choisissez de renoncer à cette déduction. Les sommes issues de l’épargne salariale (intéressement, participation) et les versements obligatoires suivent des règles fiscales distinctes.
Comparer avec d’autres dispositifs fiscaux. Selon votre situation, d’autres solutions (déficit foncier, dons, etc.) peuvent être plus adaptées ou complémentaires.
Simuler l’impact réel. Utilisez un simulateur dédié pour estimer l’économie d’impôt attendue en fonction de votre situation personnelle, avant d’effectuer un versement important.
Quand faut-il envisager de ne pas déduire ses versements ?
La déduction fiscale à l’entrée est souvent présentée comme l’avantage phare du PER, mais elle n’est pas systématiquement la meilleure option. Dans certains cas, renoncer à la déduction de ses versements volontaires peut s’avérer plus judicieux sur le long terme.
Vous êtes faiblement imposé ou non imposable. Si votre TMI est nulle ou peu élevée (tranche à 11 % par exemple), l’économie d’impôt générée par la déduction peut être limitée, voire inexistante. En revanche, opter pour des versements non déductibles permet de bénéficier d’une fiscalité allégée à la sortie en capital : les sommes correspondant aux versements sont exonérées d’impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux. Seuls les gains restent imposables, selon les règles fiscales en vigueur.
Vous anticipez une TMI plus élevée à la retraite. Ce cas, moins courant mais possible (revenus locatifs importants, pensions de retraite élevées, etc.), peut réduire l’intérêt de la déduction à l’entrée : vous pourriez économiser moins d’impôt aujourd’hui que vous n’en paierez lors de la récupération des sommes.
Vous souhaitez optimiser une sortie en capital. En cas de versements non déduits, la part correspondant aux sommes versées est exonérée d’impôt à la sortie, tandis que les gains restent fiscalisés. Cette option mérite d’être étudiée si vous envisagez une sortie en capital importante.
Votre horizon de placement est court. Si vous êtes proche de la retraite, il est particulièrement utile de comparer l’économie d’impôt immédiate avec la fiscalité applicable à la sortie. La durée de placement ne suffit toutefois pas, à elle seule, à déterminer si la déduction est avantageuse.
Dans tous ces cas, la décision dépend de votre situation fiscale personnelle et de vos projections à long terme. Pour commencer à évaluer l’intérêt d’un versement déductible, utilisez le simulateur Retraite.com : il permet notamment d’estimer l’économie d’impôt potentielle en fonction de votre TMI et des montants versés. Cette estimation doit être complétée par une analyse de la fiscalité à la sortie, afin de comparer les deux options.
Pourquoi ce plafond existe-t-il ?
Le plafond de déduction fiscale du PER permet d’encadrer l’avantage accordé aux contribuables qui effectuent des versements volontaires sur leur épargne retraite. Il limite les sommes pouvant être déduites du revenu imposable, tout en maintenant une incitation à préparer financièrement sa retraite.
Ce plafonnement répond notamment à deux objectifs :
Encadrer l’avantage fiscal. La déduction des versements sur un PER s’applique au revenu imposable, avant le calcul de l’impôt selon le barème progressif. Plus la tranche marginale d’imposition (TMI) du contribuable est élevée, plus l’économie d’impôt potentielle est importante. Le plafond limite donc le montant des versements pouvant bénéficier de cet avantage, sans pour autant supprimer les différences liées au niveau d’imposition.
Limiter les possibilités de report d’imposition. Sans plafonnement, les contribuables disposant de revenus importants pourraient déduire des montants beaucoup plus élevés. Le plafond encadre cette possibilité, tout en préservant la vocation première du PER : encourager la constitution d’une épargne complémentaire pour la retraite. Les sommes déduites à l’entrée sont en principe soumises à l’impôt lors de leur récupération, selon les modalités de sortie choisies.
En définitive, le plafond de déduction du PER permet de concilier deux objectifs : encourager l’épargne retraite grâce à un avantage fiscal et limiter le montant de cet avantage. Son intérêt pour chaque contribuable dépend notamment de ses revenus, de sa situation fiscale et des conditions dans lesquelles il récupérera son épargne.
Fiscalité à la sortie : le revers de la déduction à l'entrée
La déduction fiscale accordée sur les versements volontaires au moment de l’alimentation du PER n’est pas un avantage définitivement acquis : elle s’accompagne d’une imposition à la sortie. Les sommes déduites à l’entrée sont en principe imposables lorsqu’elles sont récupérées, selon des règles qui diffèrent entre une sortie en capital et une sortie en rente viagère.
Le montant de l’impôt dû dépend notamment de la situation fiscale du contribuable au moment du déblocage et des modalités de sortie choisies. Comprendre cette mécanique est indispensable pour évaluer le gain fiscal réel d’un Plan d’Épargne Retraite et choisir entre les différentes options de sortie.
Fiscalité en cas de sortie en capital
Lorsque le titulaire du PER choisit de récupérer son épargne sous forme de capital, la fiscalité applicable dépend du traitement fiscal choisi à l’entrée.
Versements ayant bénéficié de la déduction fiscale : la part du capital correspondant aux versements déduits est imposée au barème progressif de l’impôt sur le revenu (IR), dans la catégorie des pensions et retraites, mais sans bénéficier de l’abattement de 10 %. Cette part est exonérée de prélèvements sociaux. Les gains (intérêts, plus-values) générés par ces versements sont quant à eux soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU), également appelé « flat tax », qui comprend l’impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux. Une option globale pour l’imposition des revenus mobiliers au barème progressif reste possible.
Versements n’ayant pas fait l’objet d’une déduction fiscale : si le titulaire a renoncé à déduire ses versements à l’entrée, la part du capital correspondant à ces versements est exonérée d’impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux à la sortie. Seuls les gains générés restent imposables, selon les mêmes règles que pour les versements déduits.
Ce mécanisme illustre l’importance de comparer la fiscalité à l’entrée et à la sortie. Une tranche marginale d’imposition plus élevée au moment du versement qu’à la retraite peut renforcer l’intérêt de la déduction fiscale. Toutefois, le gain réel dépend également des montants retirés, des gains réalisés et des modalités de récupération du capital. Une TMI identique à l’entrée et à la sortie ne signifie donc pas nécessairement que l’opération est fiscalement neutre.
Fiscalité en cas de sortie en rente viagère
La sortie en rente viagère obéit à un régime fiscal distinct, qui varie également selon que les versements ont été déduits ou non à l’entrée.
Versements ayant bénéficié de la déduction fiscale : la rente est imposée selon le régime des pensions et retraites. Elle est intégrée aux revenus du foyer fiscal et soumise au barème progressif de l’impôt sur le revenu, après application de l’abattement forfaitaire de 10 %, dans les limites prévues par la loi. Des prélèvements sociaux s’appliquent également sur une fraction de la rente, déterminée en fonction de l’âge du bénéficiaire au moment de son entrée en jouissance.
Versements n’ayant pas fait l’objet d’une déduction fiscale : la rente bénéficie du régime fiscal des rentes viagères à titre onéreux (RVTO). Seule une fraction de son montant est soumise à l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux. Cette fraction dépend de l’âge du bénéficiaire lors du premier versement de la rente : 70 % avant 50 ans, 50 % entre 50 et 59 ans, 40 % entre 60 et 69 ans et 30 % à partir de 70 ans. Plus l’entrée en jouissance est tardive, plus la fraction imposable est réduite.
Le choix entre une sortie en capital et une sortie en rente dépend donc de plusieurs facteurs : les besoins de revenus réguliers à la retraite, la situation patrimoniale, les objectifs de transmission et la fiscalité applicable aux sommes récupérées. Il est recommandé d’anticiper ce choix pour évaluer les conséquences fiscales des différentes options et retenir celle qui correspond le mieux à sa situation.
Épargne retraite : fonctionnement de la déduction fiscale
Un produit d’épargne retraite est un dispositif permettant de se constituer une épargne en vue de la retraite.
Dans le cadre du Plan d’épargne retraite (PER), les versements volontaires effectués en 2026 peuvent être déduits du revenu imposable, dans la limite d’un plafond fiscal. Cette déduction s’applique par défaut, mais le titulaire peut choisir d’y renoncer.
Pour les versements déduits du revenu global, le plafond est notamment calculé à partir des revenus professionnels de l’année précédente et du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Vous pouvez retrouver le montant disponible sur votre avis d’impôt, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Ce montant peut varier d’une année à l’autre.
Le calcul du plafond de déduction fiscale dépend notamment de votre situation professionnelle :
salariés ;
travailleurs non salariés (TNS) ;
retraités et inactifs.
Les travailleurs non salariés peuvent également bénéficier d’un plafond spécifique lorsqu’ils déduisent leurs versements de leur bénéfice professionnel. Celui-ci est calculé à partir du bénéfice de l’année en cours et du PASS correspondant.
Plafond de déduction fiscale pour les salariés jusqu'à 37 680 € en 2026
Pour les versements effectués sur un PER en 2026, le plafond annuel de déduction fiscale est calculé à partir des revenus professionnels de 2025, après déduction des frais professionnels (abattement forfaitaire de 10 % ou frais réels).
Pour les salariés, l’administration fiscale retient le montant le plus élevé entre :
10 % des revenus professionnels nets de frais de 2025, dans la limite de 37 680 €, soit 10 % de huit fois le PASS 2025 ;
10 % du PASS 2025, soit 4 710 €, lorsque ce montant est plus favorable.
Ces montants s’entendent avant déduction de certaines cotisations de retraite supplémentaire et avant prise en compte des éventuels plafonds non utilisés des années précédentes.
⚠️ Le traitement fiscal dépend de la situation individuelle de chaque contribuable et de la législation en vigueur, susceptible d’évoluer.
Exemple : un salarié souhaite ouvrir un PER en 2026. Ses revenus professionnels de 2025, après déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels, s’élèvent à 48 000 €.
Son plafond annuel théorique est de :
48 000 € × 10 % = 4 800 €
Ce montant étant supérieur au minimum de 4 710 €, son plafond annuel retenu est de 4 800 €, avant les éventuels ajustements et reports.
Exemple de calcul de l’économie d’impôt liée au PER | Françoise (TMI 30 %) | Nicolas (TMI 30 %) | Marie (TMI 11 %) |
|---|---|---|---|
Revenus professionnels nets de frais en 2025 | 48 000 € | 35 000 € | 20 000 € |
10 % des revenus professionnels | 4 800 € | 3 500 € | 2 000 € |
Plafond annuel minimum | 4 710 € | 4 710 € | 4 710 € |
Plafond annuel théorique retenu | 4 800 € | 4 710 € | 4 710 € |
Exemple de versement intégralement déductible | 4 800 € | 4 710 € | 4 710 € |
Économie d’impôt théorique | 1 440 € | 1 413 € | 518,10 € |
Ces économies d’impôt sont données à titre indicatif. Elles supposent que les versements sont intégralement déductibles et que la totalité de la déduction s’applique à la tranche marginale d’imposition indiquée.
Pour les travailleurs non salariés (TNS : artisans, commerçants, professions libérales, dirigeants relevant du régime des indépendants…), un plafond spécifique s’applique lorsque les versements sur un PER sont déduits du bénéfice professionnel.
Pour les versements effectués en 2026, le montant déductible correspond au plus élevé des deux calculs suivants :
10 % du bénéfice imposable, retenu dans la limite de huit fois le PASS 2026, soit un maximum de 38 448 €, auxquels s’ajoutent 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre un et huit PASS 2026, soit un maximum supplémentaire de 50 463 €. Le plafond total peut ainsi atteindre 88 911 € ;
10 % du PASS 2026, soit 4 806 €, lorsque ce montant est plus favorable.
Ces montants constituent des limites théoriques, à apprécier selon la situation du contribuable et les cotisations déjà déduites.
Attention : ce plafond spécifique aux TNS concerne la déduction des versements du bénéfice professionnel. Il ne doit pas être confondu avec le plafond de déduction du revenu global, calculé selon d’autres règles et figurant sur l’avis d’imposition.
Plafond de déduction fiscale pour les retraités et inactifs en 2026
Si vous ne disposez pas de revenus professionnels (étudiants, demandeurs d’emploi non indemnisés, retraités, parents au foyer), vous bénéficiez d’un plafond annuel minimum de déduction de 4 710 € pour les versements effectués en 2026, calculé sur la base du PASS 2025.
Ce montant peut être augmenté des plafonds de déduction non utilisés des années précédentes.
Bon à savoir
Depuis la loi de finances pour 2026, les plafonds d’épargne retraite non utilisés sont reportables sur les cinq années suivantes, contre trois auparavant. Cette nouvelle durée s’applique aux plafonds générés à partir de 2026. Les plafonds antérieurs conservent leur durée de report de trois ans.
Pour les versements effectués en 2026, les reliquats de 2023, 2024 et 2025 peuvent donc encore être utilisés. Le plafond total disponible figure sur votre avis d’imposition, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ».
Déduction fiscale au titre de l’épargne retraite, plus profitable pour quelle catégorie de contribuables ?
Contrairement à la réduction et au crédit d’impôt, la déduction obtenue au titre de l’épargne retraite s’applique sur le revenu imposable, avant application du barème progressif de l’impôt sur le revenu. Le gain fiscal potentiel est ainsi plus important pour les contribuables dont la tranche marginale d’imposition (TMI) est élevée.
Exemple 1 de déduction fiscale
Prenons l’exemple d’un contribuable dont la tranche marginale d’imposition est de 41 % et qui réalise un versement volontaire de 2 000 € sur son plan d’épargne retraite. Si l’intégralité de cette somme est déductible et s’impute sur des revenus imposés à 41 %, il peut réaliser une économie d’impôt de 820 € (2 000 × 41 %).
Exemple 2 de déduction fiscale
Pour un contribuable dont la tranche marginale d’imposition est de 11 % et qui verse 2 000 € sur son plan d’épargne retraite, l’économie d’impôt peut atteindre 220 € (2 000 × 11 %), dans les mêmes conditions.
À versement égal, le contribuable imposé à 41 % bénéficie donc d’une économie d’impôt théorique environ 3,7 fois supérieure à celle du contribuable imposé à 11 %.
Ces exemples supposent que les contribuables disposent d’un plafond de déduction suffisant et que les versements sont intégralement imputés sur leur tranche marginale d’imposition.
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Procédé de déduction
L’administration fiscale impute en priorité les versements déductibles sur le plafond de l’année en cours. Si celui-ci est insuffisant, elle utilise les plafonds non consommés des années précédentes, en commençant par le plus ancien.
Exemple : en 2026, un contribuable verse 7 000 € sur son PER. Son revenu imposable avant déduction est de 50 000 €.
Il dispose des plafonds suivants :
2026 : un plafond annuel de 5 000 € ;
2025 : un plafond non utilisé de 3 500 € ;
2024 : un plafond non utilisé de 3 000 € ;
2023 : un plafond non utilisé de 2 500 €.
Pour déduire ses 7 000 € de versements, l’administration utilise d’abord la totalité du plafond de 2026, soit 5 000 €.
Les 2 000 € restants (7 000 € – 5 000 €) sont ensuite imputés sur le plafond non utilisé le plus ancien, celui de 2023, qui s’élève à 2 500 €.
Après cette opération, les plafonds se présentent ainsi :
2026 : 0 € ;
2025 : 3 500 € ;
2024 : 3 000 € ;
2023 : 500 €.
Le contribuable peut donc déduire l’intégralité de son versement de 7 000 €, ce qui ramène son revenu imposable de 50 000 € à 43 000 €, toutes choses égales par ailleurs.
Que deviennent les plafonds restants en 2027 ?
Le reliquat de 500 € provenant de 2023 ne sera plus utilisable en 2027, car il aura atteint sa durée maximale de report de trois ans.
En revanche, les plafonds non utilisés de 2024 (3 000 €) et de 2025 (3 500 €) resteront disponibles. Ils pourront s’ajouter au nouveau plafond annuel applicable aux versements de 2027.
Depuis 2026, la durée de report des plafonds non utilisés est progressivement portée de trois à cinq ans. Les plafonds générés à partir de 2026 pourront ainsi être utilisés au cours des cinq années suivantes.
Mutualisation des plafonds épargne retraite
Un contribuable marié ou pacsé peut bénéficier du plafond épargne retraite de son conjoint ou partenaire, à condition que le couple soit soumis à une imposition commune. En principe, l’administration fiscale attribue un plafond de déduction individuel à chacun. La mutualisation permet d’additionner ces plafonds pour déterminer un montant global de versements déductibles pour le foyer fiscal.
Cette possibilité peut notamment être intéressante lorsqu’un conjoint dispose d’un plafond inutilisé et que l’autre souhaite effectuer des versements importants sur son PER.
Exemple : en 2026, un contribuable disposant de revenus professionnels de 50 000 € verse 16 000 € sur son PER.
Ses plafonds de déduction sont les suivants :
2026 : un plafond annuel de 5 000 € ;
2025 : un plafond non utilisé de 3 500 € ;
2024 : un plafond non utilisé de 3 000 € ;
2023 : un plafond non utilisé de 2 500 €.
Son plafond total disponible atteint donc 14 000 €. Sans mutualisation, il ne peut déduire que 14 000 € de ses 16 000 € de versements.
Pour que les 2 000 € restants soient également déductibles, il peut demander la mutualisation avec le plafond de son conjoint, à condition que celui-ci dispose d’au moins 2 000 € de plafond disponible et que les autres versements du foyer ne l’aient pas déjà consommé.
Pour bénéficier de cette mutualisation, le couple doit cocher la case 6QR de la déclaration de revenus n° 2042, lors de la déclaration des revenus de 2026 effectuée en 2027.
Cette option est annuelle. Pour mutualiser à nouveau les plafonds l’année suivante, le couple devra cocher la case 6QR lors de sa prochaine déclaration de revenus.
Les sommes à imputer du plafond épargne retraite
⚠️ Si les versements volontaires sur un contrat d’épargne retraite peuvent être déduits du revenu imposable dans la limite d’un plafond fiscal, certaines cotisations et sommes déjà exonérées ou déduites viennent réduire ce plafond.
Il s’agit notamment :
Des cotisations versées sur un contrat Madelin ou Madelin agricole, ainsi que des versements sur un PER déduits du bénéfice professionnel des travailleurs non salariés. Ces cotisations réduisent le plafond de déduction du revenu global pour leur montant déduit du bénéfice, à l’exclusion de la fraction correspondant à la majoration supplémentaire de 15 % sur la part du bénéfice comprise entre un et huit PASS ;
Des cotisations obligatoires patronales et salariales versées dans le cadre d’un régime de retraite supplémentaire d’entreprise, notamment un contrat article 83 ou un PER obligatoire (PERO), pour leurs montants respectivement exonérés ou déductibles ;
De l’abondement de l’employeur versé sur un PER collectif (PERECO), un PER obligatoire (PERO) ou un ancien PERCO, pour la fraction exonérée d’impôt sur le revenu ;
Des sommes issues d’un compte épargne-temps (CET) ou, en l’absence de CET, de certains jours de repos non pris, lorsqu’elles sont affectées à un dispositif d’épargne retraite d’entreprise et bénéficient d’une exonération fiscale, dans les limites prévues par la réglementation.
Ces montants sont pris en compte pour déterminer le plafond de déduction réellement disponible au titre des versements volontaires sur un PER.
L’investissement en épargne salariale ou retraite est un placement long terme. Il existe un risque de perte en capital et les rendements ne sont pas garantis.
Les conditions de déblocage sont réglementairement limitées.
Les performances passées ne présagent pas des performances futures.
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- PER AG2R La Mondiale – Ambition Retraite
- PER Allianz
- PER Altaprofits
- PER AFER Retraite individuelle
- PER AGEAS – PER ZEN
- PER Ampli Mutuelle – PER Liberté
- PER Abeille Assurances Retraite Plurielle
- PER AXA – Ma retraite
- PER Banque Populaire
- PER BNP Paribas Multiplacement
- PER CARAC
- PER CARDIF
- PER CARAVEL
- PER Crédit Agricole
- PER Epargnissimo
- PER ERES
- PER GAN « Nouvelle vie »
- PER GAN Eurocourtage – Galya Retraite Individuelle
- PER GARANCE Mutuelle « Sérénité »
- PER Generali « La retraite »
- PER Gresham Banque Privée « Concordances
- PER La France Mutualiste – LFM PER Form
- PER La Medicale – PERennité
- PER Intential – Liberalys Retraite
- PER La Banque Postale
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Ce que change la loi de finances 2026 pour le plafond PER
Le plafond de déduction fiscale applicable aux versements sur un Plan d’Épargne Retraite (PER) évolue notamment en fonction du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Pour les versements déduits du revenu global, le calcul repose sur les revenus professionnels et le PASS de l’année précédente.
Mais au-delà de cette revalorisation annuelle, la loi de finances pour 2026 introduit deux changements importants :
Un report des plafonds non utilisés étendu à cinq ans. Auparavant limité à trois ans, le report peut désormais s’effectuer sur les cinq années suivantes pour les plafonds générés à partir de 2026. Cette mesure s’applique progressivement : pour les versements effectués en 2026, seuls les reliquats de 2023, 2024 et 2025 peuvent encore être mobilisés.
La suppression de la déduction fiscale à partir de 70 ans. Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués sur un PER par un titulaire âgé de 70 ans ou plus ne sont plus déductibles du revenu imposable. Les sommes correspondantes bénéficient alors du régime fiscal applicable aux versements volontaires non déduits.
Ces évolutions modifient les possibilités de déduction fiscale, sans remettre en cause le principe du plafonnement. Le montant effectivement déductible dépend toujours de la situation du contribuable, de ses revenus professionnels et des plafonds non utilisés dont il dispose.
La loi de finances pour 2026 a notamment introduit des ajustements spécifiques concernant les modalités de report des plafonds non utilisés, portant la durée de report à 5 ans pour les plafonds générés à partir de 2026. Pour connaître les évolutions précises applicables à votre situation, il est indispensable de consulter les sources officielles à jour :
- impots.gouv.fr : rubrique dédiée à l’épargne retraite et aux déductions fiscales
- service-public.fr : fiches pratiques sur le PER et les plafonds de déduction
- Votre avis d’imposition, qui mentionne chaque année le plafond personnalisé dont vous disposez
En cas de doute sur votre plafond disponible ou sur l’impact d’un versement en 2026, un conseiller fiscal ou votre établissement gestionnaire du PER pourra vous apporter une réponse adaptée à votre profil.
(Sources : meilleurtaux.com, france-epargne.com, economie.gouv.fr)