L’impôt sur le revenu est calculé selon un barème progressif, révisé chaque année par la loi de finances. Pour les revenus perçus en 2025 et déclarés au printemps 2026, le barème applicable a été fixé par la loi de finances pour 2026 (LOI n° 2026-103 du 19 février 2026), avec une revalorisation de 0,9 % au titre de l’inflation.
Le calcul de l’impôt suit plusieurs étapes successives, qui permettent de passer du revenu brut perçu à l’impôt net effectivement dû.
Note d’information : Les éléments présentés dans cet article ont un caractère informatif et général. Ils sont issus de sources officielles et à jour au moment de leur publication, mais ne constituent pas un conseil fiscal personnalisé. Chaque situation fiscale est individuelle. Pour toute question relative à votre situation, il convient de vous rapprocher de l’administration fiscale (impots.gouv.fr) ou d’un professionnel habilité.
1. Le principe du barème progressif
L’impôt sur le revenu en France est calculé selon un barème progressif : le revenu imposable est réparti en tranches, chacune soumise à un taux d’imposition croissant. Ce mécanisme implique que seule la fraction du revenu située dans une tranche donnée est imposée au taux de cette tranche.
Il existe cinq tranches d’imposition, dont les limites sont indexées chaque année sur l’évolution des prix à la consommation.
2. Le barème de l’impôt sur le revenu 2026 (revenus 2025)
Le tableau ci-dessous présente le barème applicable aux revenus perçus en 2025, calculé pour une part de quotient familial.
Source : loi de finances pour 2026 — service-public.fr, vérifié le 15 avril 2026.
Le taux marginal d’imposition (TMI) est le taux qui s’applique à la fraction la plus élevée du revenu. Le taux moyen d’imposition correspond au rapport entre l’impôt total dû et le revenu net imposable total. Ces deux taux sont distincts : la totalité des revenus n’est pas imposée au taux marginal.
Exemple de calcul : Un célibataire (1 part) avec un revenu net imposable de 30 000 € paie : 0 € (tranche à 0 %) + 1 977,69 € (tranche à 11 %) + 126,30 € (tranche à 30 %) = 2 103,99 € d’impôt brut, soit un taux moyen de 7,01 %.
3. Les étapes du calcul de l’impôt
Étape 1 — Déterminer le revenu brut global
Le revenu brut global regroupe l’ensemble des revenus du foyer fiscal selon leurs catégories :
- Salaires et traitements (nets imposables)
- Pensions, retraites et rentes
- Bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
- Bénéfices non commerciaux (BNC)
- Bénéfices agricoles (BA)
- Revenus fonciers
- Revenus de capitaux mobiliers et plus-values sur valeurs mobilières
- Plus-values immobilières
Certains abattements sont appliqués à ce stade, notamment l’abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels sur les salaires et les pensions de retraite.
Étape 2 — Calculer le revenu net global
Le revenu net global s’obtient en déduisant du revenu brut global certaines charges déductibles, parmi lesquelles :
- Les pensions alimentaires versées (enfants mineurs ou majeurs, ex-conjoint, parents)
- Les frais d’hébergement d’une personne âgée dépendante
- Les cotisations versées sur un plan d’épargne retraite (PER) dans la limite des plafonds légaux
Revenu net global = Revenu brut global − Charges déductibles
Étape 3 — Calculer le revenu net imposable
Des abattements spéciaux peuvent réduire le revenu net global pour obtenir le revenu net imposable. Ils concernent notamment les personnes âgées de 65 ans ou plus et les invalides.
Revenu net imposable = Revenu net global − Abattements spéciaux
Étape 4 — Appliquer le quotient familial
Le quotient familial est le résultat de la division du revenu net imposable par le nombre de parts fiscales du foyer. Il permet de moduler l’impôt en fonction de la composition du foyer.
Les règles de calcul des parts sont les suivantes :
- 1 part : personne célibataire, divorcée ou veuve
- 2 parts : couple marié ou pacsé soumis à imposition commune
- + 0,5 part par enfant à charge pour le 1er et le 2e enfant
- + 1 part à partir du 3e enfant à charge
L’avantage fiscal lié aux parts supplémentaires est plafonné : le gain d’impôt résultant de chaque demi-part au-delà de 2 parts ne peut pas dépasser un montant fixé annuellement (plafonnement du quotient familial).
Quotient familial = Revenu net imposable ÷ Nombre de parts
Étape 5 — Appliquer le barème progressif
Le barème progressif est appliqué au quotient familial (revenu pour 1 part). Le résultat obtenu est ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer pour obtenir l’impôt brut.
Étape 6 — Calculer l’impôt net
L’impôt brut peut être corrigé par les mécanismes suivants :
- La décote (allègement automatique pour les foyers faiblement imposés)
- Les réductions d’impôt (dons, emploi à domicile, etc.)
- Les crédits d’impôt (garde d’enfants, travaux de rénovation énergétique, etc.)
Ces corrections donnent l’impôt net à payer.
4. L’abattement de 10 % sur les pensions de retraite
Les pensions de retraite, comme les salaires, bénéficient d’un abattement forfaitaire de 10 % destiné à couvrir les dépenses liées à leur perception. Cet abattement est plafonné et ne peut pas être inférieur à un montant minimum.
Pour les revenus de 2025 (déclarés en 2026) :
- Minimum : 454 € par pensionné
- Plafond : 4 439 € par foyer fiscal
Source : impots.gouv.fr.
Le retraité peut opter pour la déduction de ses frais réels en lieu et place de cet abattement forfaitaire, s’ils s’avèrent supérieurs.
5. Les abattements spéciaux pour les personnes âgées et invalides
Les personnes âgées de 65 ans ou plus au 31 décembre 2025 peuvent bénéficier d’un abattement supplémentaire sur leur revenu net global, sous conditions de ressources :
Cet abattement peut être doublé si les deux membres du foyer remplissent la condition d’âge. Il ne peut pas être cumulé avec l’abattement accordé aux invalides.
Source : service-public.fr, vérifié le 15 avril 2026.
6. La décote
La décote est un mécanisme d’allègement automatique de l’impôt. Elle s’applique sans démarche particulière lorsque l’impôt brut calculé reste inférieur à certains seuils.
Pour l’imposition des revenus 2025 (déclaration 2026) :
Lorsque le résultat de cette formule est positif, il est déduit de l’impôt brut. Si le résultat est nul ou négatif, la décote ne s’applique pas.
Source : economie.gouv.fr (données revenus 2025).
7. Le prélèvement à la source
Depuis le 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu est prélevé à la source, c’est-à-dire directement sur les revenus au moment de leur versement. Pour les retraités, le taux de prélèvement à la source est appliqué directement sur les pensions versées par les caisses de retraite.
Ce taux est calculé par l’administration fiscale sur la base de la dernière déclaration de revenus connue. Il peut être :
- Taux personnalisé : calculé sur la base du revenu réel du foyer
- Taux individualisé : applicable pour les couples souhaitant adapter le taux à leurs revenus respectifs
- Taux neutre : correspondant à un contribuable sans charge de famille, applicable sur demande
Le solde entre le prélèvement effectué à la source et l’impôt réellement dû est régularisé lors de la déclaration de revenus annuelle, en septembre de l’année suivante.
Le taux de prélèvement à la source peut être modulé à la hausse ou à la baisse en cours d’année, sous certaines conditions, via l’espace personnel sur impots.gouv.fr.
8. Les contributions sociales sur les pensions de retraite
Les pensions de retraite sont soumises à des prélèvements sociaux distincts de l’impôt sur le revenu. Ces contributions varient en fonction du revenu fiscal de référence (RFR) et de la situation du bénéficiaire :
- CSG (contribution sociale généralisée) : taux de 0 %, 3,8 %, 6,6 % ou 8,3 % selon le RFR
- CRDS (contribution au remboursement de la dette sociale) : 0,5 % (applicable uniquement si la CSG est supérieure à 0 %)
- Casa (contribution additionnelle de solidarité pour l’autonomie) : 0,3 % (applicable si la CSG est au taux normal)
Les retraités dont le RFR est inférieur aux seuils d’exonération sont exonérés de CSG et de CRDS. Ces seuils sont révisés chaque année.
Source : impots.gouv.fr, service-public.fr.
9. Simuler son impôt sur le revenu
L’administration fiscale met à disposition un simulateur officiel permettant d’estimer le montant de l’impôt dû avant la déclaration, accessible sur impots.gouv.fr.
Ce simulateur prend en compte le barème en vigueur, le quotient familial, les principaux abattements et la décote. Il ne se substitue pas à la déclaration de revenus et ne tient pas compte de l’ensemble des situations particulières.
À retenir
- L’impôt sur le revenu est calculé selon un barème progressif à 5 tranches, de 0 % à 45 %.
- Le barème est revalorisé chaque année en fonction de l’inflation.
- Le quotient familial module l’impôt selon la composition du foyer fiscal.
- Les pensions de retraite bénéficient d’un abattement forfaitaire de 10 %, plafonné à 4 439 € par foyer pour les revenus 2025.
- La décote réduit automatiquement l’impôt des foyers dont l’impôt brut reste inférieur aux seuils légaux.
- Le prélèvement à la source est appliqué directement sur les pensions versées par les caisses de retraite.
Sources officielles
- service-public.fr — Impôt sur le revenu : calcul de l’impôt (vérifié le 15 avril 2026)
- service-public.fr — Barème de l’impôt sur le revenu (vérifié le 15 avril 2026)
- impots.gouv.fr — Comment se détermine ma tranche d’imposition ?
- legifrance.gouv.fr — LOI n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026
- Simulateur officiel de l’impôt sur le revenu — impots.gouv.fr
Avertissement : Les informations contenues dans cet article sont fournies à titre informatif et général. Elles sont issues de sources officielles et à jour au moment de leur publication. Elles ne constituent pas un conseil fiscal ou juridique personnalisé et ne peuvent pas se substituer à une consultation auprès de l’administration fiscale ou d’un professionnel qualifié. La situation fiscale de chaque contribuable dépend de paramètres individuels qui ne sont pas pris en compte dans le cadre d’un article à portée générale.
Questions fréquentes sur le calcul de l'impôt sur le revenu
Comment est calculé l'impôt sur le revenu en France ?
L’impôt sur le revenu est calculé selon un barème progressif à cinq tranches, dont les taux varient de 0 % à 45 %. Le revenu imposable du foyer est divisé par le nombre de parts fiscales (quotient familial), puis le barème est appliqué à cette fraction. Le résultat est ensuite multiplié par le nombre de parts pour obtenir l’impôt brut, qui peut être réduit par la décote, des réductions ou des crédits d’impôt.
Quelles sont les tranches d'imposition pour les revenus 2025 ?
Pour les revenus perçus en 2025 (déclarés en 2026), le barème applicable est le suivant, pour une part de quotient familial : 0 % jusqu’à 11 600 €, 11 % de 11 601 € à 29 579 €, 30 % de 29 580 € à 84 577 €, 41 % de 84 578 € à 181 917 €, et 45 % au-delà de 181 917 €. Ce barème a été fixé par la loi de finances pour 2026.
Quelle est la différence entre le taux marginal et le taux moyen d'imposition ?
Le taux marginal d’imposition (TMI) est le taux applicable à la fraction la plus élevée du revenu. Il ne s’applique pas à l’ensemble des revenus. Le taux moyen d’imposition correspond au rapport entre le montant total de l’impôt dû et le revenu net imposable total. Il reflète la part effective de l’impôt dans les revenus du foyer.
Les retraites sont-elles imposables ?
Oui, les pensions de retraite sont soumises à l’impôt sur le revenu dans les mêmes conditions que les salaires. Elles bénéficient toutefois d’un abattement forfaitaire de 10 % pour frais d’obtention, plafonné à 4 439 € par foyer fiscal et avec un minimum de 454 € par pensionné (revenus 2025).
Qu'est-ce que l'abattement de 10 % sur les pensions de retraite ?
Il s’agit d’un abattement forfaitaire appliqué automatiquement sur le montant brut des pensions de retraite avant calcul de l’impôt. Il est destiné à couvrir les frais liés à la perception de ces revenus. Pour les revenus 2025, il est plafonné à 4 439 € par foyer et ne peut pas être inférieur à 454 € par pensionné. Le retraité peut opter pour la déduction de ses frais réels si ceux-ci s’avèrent supérieurs au montant forfaitaire.
Y a-t-il un abattement fiscal supplémentaire pour les personnes âgées ?
Oui. Les contribuables âgés de 65 ans ou plus au 31 décembre 2025 peuvent bénéficier d’un abattement spécial sur leur revenu net global, sous conditions de ressources. Il est de 2 822 € si le revenu net global est inférieur à 17 670 €, et de 1 411 € si le revenu est compris entre 17 670 € et 28 430 €. Au-delà de 28 430 €, aucun abattement n’est accordé. Cet abattement peut être doublé si les deux membres du foyer remplissent la condition d’âge.
Qu'est-ce que le quotient familial ?
Le quotient familial est le mécanisme par lequel le revenu net imposable du foyer est divisé par un nombre de parts tenant compte de la situation familiale. Un célibataire dispose d’une part, un couple marié ou pacsé de deux parts, auxquelles s’ajoutent des demi-parts ou parts entières pour les enfants à charge. Ce système réduit mécaniquement la base soumise à chaque tranche du barème. L’avantage fiscal ainsi obtenu est toutefois limité par un plafonnement annuel fixé par la loi.
Qu'est-ce que la décote et qui peut en bénéficier ?
La décote est une réduction automatique de l’impôt, appliquée sans démarche particulière aux foyers dont l’impôt brut reste inférieur à certains seuils. Pour les revenus 2025, elle s’applique si l’impôt brut est inférieur à 1 982 € pour un célibataire et à 3 277 € pour un couple. La formule de calcul est : 897 € − (45,25 % × impôt brut) pour un célibataire, et 1 483 € − (45,25 % × impôt brut) pour un couple. Le résultat positif obtenu est déduit de l’impôt brut.
Comment fonctionne le prélèvement à la source pour les retraités ?
Depuis 2019, l’impôt est prélevé directement sur les pensions au moment de leur versement par la caisse de retraite. Le taux appliqué est calculé par l’administration fiscale sur la base de la dernière déclaration de revenus connue. Il peut être personnalisé, individualisé pour les couples, ou neutre sur demande. Un solde de régularisation est calculé après la déclaration annuelle et prélevé ou remboursé en septembre de l’année suivante.
Les retraités paient-ils la CSG sur leurs pensions ?
Les pensions de retraite sont soumises à la CSG, dont le taux dépend du revenu fiscal de référence (RFR) du foyer : 0 % en dessous des seuils d’exonération, 3,8 %, 6,6 % ou 8,3 % selon le niveau de revenus. La CRDS (0,5 %) et la Casa (0,3 %) s’appliquent également, sous les mêmes conditions que la CSG. Ces seuils sont révisés chaque année. Les retraités dont le RFR est inférieur aux seuils légaux sont exonérés de ces contributions.
Comment estimer son impôt sur le revenu avant la déclaration ?
L’administration fiscale met à disposition un simulateur officiel sur impots.gouv.fr permettant d’estimer le montant de l’impôt sur la base des revenus déclarés. Ce simulateur intègre le barème en vigueur, le quotient familial et les principaux abattements. Il ne remplace pas la déclaration de revenus et ne prend pas en compte l’ensemble des situations particulières.