Les versements effectués sur un produit d’épargne retraite peuvent, sous certaines conditions, être déduits du revenu imposable. Cet avantage fiscal est toutefois limité par un plafond de déduction, dont le montant dépend notamment des revenus et du statut professionnel de l’épargnant. En 2026, plusieurs règles évoluent, notamment avec l’allongement de la durée de report des plafonds non utilisés. Voici les montants, règles de calcul et démarches à connaître pour déterminer et utiliser son plafond disponible.
Quels produits d'épargne retraite permettent de déduire les versements ?
Tous les produits d’épargne retraite ne bénéficient pas automatiquement des mêmes règles de déduction fiscale à l’entrée. Parmi les principaux dispositifs concernés figurent :
| Produit | Profil principalement concerné | Déductibilité des versements |
|---|---|---|
| PER individuel (PERIN) | Tout épargnant | Oui pour les versements volontaires, par principe, sauf renonciation à la déduction |
| PER d’entreprise collectif (PERECO) | Salariés bénéficiant d’un dispositif d’entreprise | Oui pour les versements volontaires ; les sommes issues de l’épargne salariale et de l’abondement relèvent de règles fiscales spécifiques |
| PER d’entreprise obligatoire (PERO) | Salariés appartenant à la catégorie de personnel concernée par le plan | Les versements volontaires peuvent être déduits ; les cotisations obligatoires relèvent de règles fiscales distinctes |
| PERP (Plan d’épargne retraite populaire) | Anciens détenteurs | Oui, dans la limite du plafond de déduction applicable |
| Contrat Madelin | Travailleurs non salariés titulaires d’un ancien contrat | Oui, selon les règles et plafonds spécifiques applicables aux TNS |
| PREFON, COREM et dispositifs assimilés | Notamment agents publics selon le dispositif | Oui, dans les limites prévues par la réglementation fiscale |
Depuis la loi PACTE de 2019, les nouveaux Plans d’épargne retraite (PER) ont remplacé la plupart des anciens dispositifs pour les nouvelles souscriptions. Les anciens produits, comme le PERP ou les contrats Madelin, peuvent continuer à fonctionner lorsqu’ils ont été souscrits antérieurement, mais ils ne peuvent plus accueillir de nouvelles souscriptions depuis le 1er octobre 2020.
Point d’attention : sur un PER individuel, l’épargnant peut choisir de renoncer à la déduction à l’entrée. Dans ce cas, les versements sont effectués avec des sommes déjà imposées, ce qui modifie la fiscalité applicable à la sortie. Cette option peut notamment présenter un intérêt lorsque l’avantage fiscal à l’entrée est faible.
Quel impact concret sur votre impôt sur le revenu ?
L’effet de la déduction sur votre impôt dépend notamment de votre tranche marginale d’imposition (TMI). Plus celle-ci est élevée, plus l’économie d’impôt potentielle liée à un même montant déduit est importante.
À titre indicatif, si la totalité du versement déduit reste soumise à la même tranche marginale :
- un contribuable soumis à une TMI de 30 % peut économiser jusqu’à 30 € d’impôt pour 100 € déduits ;
- un contribuable soumis à une TMI de 41 % peut économiser jusqu’à 41 € pour 100 € déduits ;
- un contribuable non imposable ne bénéficie pas d’économie immédiate d’impôt au titre de cette déduction.
L’économie réelle dépend toutefois de la situation fiscale du contribuable et notamment de la répartition de ses revenus entre les différentes tranches du barème.
C’est pourquoi la déduction à l’entrée est généralement plus avantageuse lorsque la tranche marginale d’imposition est élevée. À l’inverse, sur un PER, l’épargnant peut choisir de renoncer à la déduction fiscale de ses versements volontaires. Ceux-ci ne réduisent alors pas son revenu imposable à l’entrée, mais bénéficient d’une fiscalité différente au moment de la sortie.
Le choix entre déduction et non-déduction doit donc être apprécié en fonction de la situation fiscale de l’épargnant au moment du versement et de ses perspectives au moment de la retraite.
Plafond de déduction épargne retraite 2026 : montants, calcul et nouveautés pour vos versements
Pour les versements réalisés en 2026, le plafond de déduction dépend notamment de votre statut et de vos revenus professionnels. Pour les salariés, il est calculé à partir des revenus professionnels de 2025 et du PASS applicable à cette même année.
Concrètement, le plafond applicable aux versements effectués en 2026 correspond, pour un salarié, à 10 % des revenus professionnels nets de frais de 2025, dans la limite de 37 680 €, avec un minimum de 4 710 €.
Le plafond personnel peut ensuite être majoré des plafonds de déduction non utilisés des années précédentes.
Depuis 2026, une nouvelle règle s’applique : la durée de report des plafonds non utilisés passe de 3 à 5 ans. Cette extension concerne toutefois les plafonds constitués à compter de 2026. Les plafonds non utilisés de 2024 et 2025 restent soumis à l’ancien délai de trois ans. Ils peuvent respectivement être utilisés jusqu’en 2027 et 2028.
Autre nouveauté applicable depuis le 1er janvier 2026 : les versements effectués sur un PER par un titulaire âgé de 70 ans ou plus ne sont plus déductibles du revenu imposable.
| Cas de figure | Plafond applicable aux versements 2026 |
|---|---|
| Salarié — plafond annuel maximal | 37 680 € |
| Salarié — plafond annuel minimal | 4 710 € |
| Travailleur non salarié — plafond maximal en cas de déduction du revenu professionnel | 88 911 € |
| Travailleur non salarié — plafond minimal en cas de déduction du revenu professionnel | 4 806 € |
Pour les travailleurs non salariés, ces deux derniers montants reposent sur le PASS 2026, fixé à 48 060 €, et sur les règles spécifiques de déduction des cotisations du revenu professionnel.
Important : ces montants correspondent à des limites théoriques. Le plafond réellement disponible peut être inférieur en fonction de certaines cotisations ou sommes déjà prises en compte, ou supérieur grâce aux plafonds non utilisés des années précédentes.
Pour la déduction du revenu global, le plafond personnalisé applicable aux versements réalisés en 2026 est indiqué sur l’avis d’impôt 2026 portant sur les revenus de 2025. Des règles spécifiques s’appliquent toutefois aux travailleurs non salariés lorsqu’ils choisissent de déduire leurs versements de leur revenu professionnel.
Comment connaître son plafond de déduction épargne retraite en 2026 ?
Le plafond affiché sur l'avis d'imposition
Chaque année, l’administration fiscale communique votre plafond de déduction personnalisé sur votre avis d’impôt sur le revenu. Une rubrique spécifique, intitulée « Plafond épargne retraite », indique notamment le montant utilisable pour les versements effectués au cours de l’année.
Ainsi, sur votre avis d’impôt 2026 portant sur les revenus de 2025, vous pouvez retrouver le plafond applicable aux cotisations versées en 2026. Celui-ci tient compte du plafond calculé à partir de vos revenus professionnels ainsi que, le cas échéant, des plafonds non utilisés des années antérieures encore disponibles.
- Ce que couvre ce montant : le plafond disponible pour déduire de votre revenu global vos versements éligibles d’épargne retraite, notamment sur un PER individuel ou un ancien PERP.
- Ce qu’il ne représente pas : un plafond distinct pour chaque produit ou chaque contrat. Le plafond fiscal est apprécié globalement pour les versements relevant de ce régime de déduction.
Votre avis d’impôt constitue donc le document de référence à consulter avant d’effectuer un versement important sur votre épargne retraite.
Retrouver son plafond disponible en ligne sur impots.gouv.fr
Vous pouvez également retrouver votre plafond d’épargne retraite depuis votre espace particulier sur impots.gouv.fr, en consultant votre dernier avis d’impôt disponible au format dématérialisé.
Sur votre avis d’impôt 2026 sur les revenus 2025, la rubrique « Plafond épargne retraite » indique notamment le plafond applicable aux cotisations versées en 2026.
En cas de doute sur le montant indiqué, vous pouvez contacter l’administration fiscale depuis la messagerie sécurisée de votre espace particulier.
Report des plafonds de déduction épargne retraite non utilisés : mécanisme et stratégies d'optimisation
Comment fonctionne le report automatique des plafonds non utilisés ?
Lorsque vous n’utilisez pas intégralement votre plafond de déduction épargne retraite, le reliquat peut être reporté sur les années suivantes.
Depuis 2026, les plafonds non utilisés peuvent être reportés pendant 5 ans. Cette nouvelle durée s’applique aux plafonds constitués à compter de 2026 ; les plafonds antérieurs restent soumis à l’ancien délai de report.
Lorsque vos versements dépassent le plafond de l’année en cours, l’imputation s’effectue automatiquement dans l’ordre suivant :
- en premier, sur le plafond de l’année en cours ;
- ensuite, sur les plafonds non utilisés des années précédentes, en commençant par le plus ancien encore disponible.
Vous n’avez aucune démarche particulière à effectuer : l’administration fiscale calcule les plafonds disponibles et les fait apparaître sur votre avis d’impôt.
Point d’attention : un plafond non utilisé est perdu une fois son délai de report expiré. Il est donc utile de vérifier régulièrement les montants encore disponibles avant d’effectuer un versement important.
Mutualisation des plafonds de déduction épargne retraite entre conjoints ou partenaires de PACS
Pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune, il est possible de mutualiser les plafonds de déduction d’épargne retraite des deux membres du couple. Cette option permet à l’un des conjoints ou partenaires d’utiliser tout ou partie du plafond non consommé par l’autre.
La mutualisation n’est pas automatique : elle doit être demandée dans la déclaration de revenus.
- Être marié ou pacsé et soumis à imposition commune : les concubins ne peuvent pas bénéficier de ce dispositif.
- Opter pour la mutualisation : le choix s’effectue en cochant la case 6QR de la déclaration de revenus. En l’absence de cette option, chaque membre du couple conserve son propre plafond.
- Une option exercée dans la déclaration : la mutualisation est demandée au titre de l’année concernée.
- Portée de la mutualisation : elle permet de prendre en compte les plafonds disponibles des deux membres du couple, y compris les plafonds non utilisés des années antérieures encore reportables.
Lorsque la case 6QR est cochée, le couple bénéficie ainsi d’un plafond global de déduction, utilisable au titre des versements d’épargne retraite éligibles effectués par les deux conjoints ou partenaires.
Comment déclarer concrètement ses versements épargne retraite aux impôts ?
Pour bénéficier de la déduction fiscale, vous devez reporter vos versements d’épargne retraite dans les cases correspondantes de votre déclaration de revenus. Les montants sont généralement communiqués par l’organisme gestionnaire de votre contrat. Il est également recommandé de conserver les justificatifs correspondants en cas de demande de l’administration fiscale.
FAQ : vos questions fréquentes sur les plafonds de déduction épargne retraite
Quel est le plafond de déduction PER pour 2026 et comment est-il calculé ?
Pour les versements réalisés en 2026, le plafond de déduction dépend notamment de votre statut professionnel.
Pour un salarié, il correspond à 10 % des revenus professionnels nets de frais de 2025, avec un minimum de 4 710 € et un maximum de 37 680 €. Ces limites sont calculées à partir du PASS 2025.
Pour les travailleurs non salariés, des règles spécifiques permettent, sous certaines conditions, de déduire les versements du bénéfice professionnel selon un plafond distinct.
Le plafond réellement disponible peut également tenir compte des plafonds non utilisés des années précédentes et être réduit par certaines cotisations ou sommes d’épargne retraite déjà prises en compte fiscalement. Le montant personnalisé figure sur votre avis d’impôt.
Peut-on déduire des versements effectués sur le PER du conjoint ?
Oui, sous certaines conditions. En principe, chaque membre du foyer fiscal dispose de son propre plafond de déduction d’épargne retraite.
Toutefois, les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent choisir de mutualiser leurs plafonds en cochant la case 6QR de leur déclaration de revenus. Le couple bénéficie alors d’un plafond global de déduction : le plafond non utilisé par l’un peut ainsi être utilisé au titre des versements d’épargne retraite de l’autre.
La mutualisation prend également en compte les plafonds non utilisés des années antérieures encore disponibles.
Que se passe-t-il si l'on dépasse son plafond de déduction ?
Vous pouvez verser sur votre PER une somme supérieure à votre plafond de déduction fiscale. Le dépassement n’entraîne pas de pénalité particulière : simplement, la fraction de vos versements excédant le plafond ne pourra pas être déduite de votre revenu imposable.
Ces versements non déduits bénéficient ensuite d’une fiscalité spécifique à la sortie :
- en cas de sortie en capital, la part correspondant aux versements volontaires non déduits est exonérée d’impôt sur le revenu ; les gains restent soumis à leur propre régime fiscal ;
- en cas de sortie en rente, la rente correspondant à ces versements relève du régime fiscal des rentes viagères à titre onéreux : seule une fraction de la rente est imposable, selon votre âge au moment du premier versement.
Il est donc important de distinguer les versements ayant bénéficié d’une déduction fiscale à l’entrée de ceux qui n’ont pas été déduits.