Depuis le 1er janvier 2024, il n’est plus possible d’ouvrir un PER individuel au nom d’un enfant mineur. Les PER déjà ouverts avant cette date au nom d’un mineur ne peuvent par ailleurs plus recevoir de versements volontaires tant que leur titulaire n’a pas atteint 18 ans.
À partir de la majorité, les versements volontaires effectués sur le PER peuvent en principe être déduits du revenu imposable, dans la limite du plafond d’épargne retraite propre au titulaire du plan. Ce plafond est individuel et dépend notamment de ses revenus d’activité ou, à défaut, du minimum prévu par la réglementation fiscale.
Optimiser la déduction PER au sein du foyer familial
Chaque membre du foyer fiscal dispose en principe de son propre plafond de déduction au titre de l’épargne retraite. Ce plafond est calculé individuellement et figure sur l’avis d’impôt.
Pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune, il est possible, sur demande, de mutualiser les plafonds de déduction des deux membres du couple. Cette possibilité ne s’étend pas aux enfants rattachés au foyer fiscal.
Un enfant majeur rattaché dispose donc de son propre plafond de déduction. Celui-ci ne s’ajoute pas au plafond personnel de ses parents et ne peut pas être mutualisé avec le leur.
À noter que, depuis le 1er janvier 2024, il n’est plus possible d’ouvrir un PER individuel au nom d’un enfant mineur ni d’effectuer de versements volontaires sur un PER déjà ouvert à son nom tant qu’il n’a pas atteint 18 ans.
Lire son avis d'imposition pour identifier les plafonds disponibles
L’avis d’impôt constitue le document de référence pour connaître le plafond de déduction d’épargne retraite dont dispose chaque membre du foyer fiscal.
Les informations figurent dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Sur l’avis d’impôt 2026, l’administration indique notamment le plafond applicable aux cotisations versées en 2026, calculé à partir des revenus déclarés et des plafonds non utilisés encore disponibles.
Plusieurs éléments sont à vérifier :
Le plafond disponible pour les versements de l’année : il correspond à la limite de déduction applicable aux cotisations et versements effectués sur un PER. Son montant dépend notamment des revenus professionnels et des limites prévues par la réglementation.
Les plafonds non utilisés des années précédentes : depuis 2026, les fractions de plafond non consommées peuvent, selon leur année d’origine, être reportées jusqu’à cinq ans. Les versements sont imputés en priorité sur le plafond de l’année, puis sur les reliquats disponibles en commençant par les plus anciens.
Le plafond propre à chaque membre du foyer : chaque membre dispose en principe de son propre plafond. Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent toutefois demander la mutualisation de leurs plafonds.
Avant d’effectuer un versement important sur un PER, il est donc utile de consulter la rubrique « Plafond épargne retraite » de son dernier avis d’impôt afin de connaître précisément le montant encore déductible.
Mutualisation entre membres du foyer : ce que dit la règle
La mutualisation des plafonds PER au sein d’un foyer fiscal obéit à des règles précises selon le lien entre les membres du foyer.
Entre conjoints ou partenaires de PACS soumis à imposition commune : les plafonds individuels peuvent être mutualisés sur option. Concrètement, lorsqu’un membre du couple n’utilise pas la totalité de son plafond, l’autre peut bénéficier de la part disponible pour augmenter le montant de ses versements déductibles. Cette option est exercée lors de la déclaration de revenus.
Pour les enfants majeurs rattachés au foyer fiscal : la règle est différente. Un enfant majeur rattaché dispose de son propre plafond de déduction au titre de l’épargne retraite, mais ce plafond n’est pas mutualisable avec celui de ses parents.
Les parents ne peuvent donc pas utiliser le plafond de leur enfant pour augmenter leurs propres déductions, et l’enfant ne peut pas utiliser les plafonds de ses parents. Chaque plafond reste attaché à la personne à laquelle il est attribué.
| Situation | Mutualisation des plafonds autorisée ? | Conditions |
|---|---|---|
| Entre conjoints ou partenaires de PACS soumis à imposition commune | Oui | Option à exercer lors de la déclaration de revenus ; les plafonds et versements des deux membres du couple sont alors additionnés |
| Entre parents et enfant majeur rattaché | Non | Chaque plafond reste individuel ; le plafond de l’enfant ne peut pas être utilisé par ses parents, ni inversement |
| Report des plafonds non utilisés | Oui, individuellement | Depuis 2026, les plafonds non utilisés peuvent être reportés jusqu’à 5 ans. Pour les versements effectués en 2026, seuls les reliquats 2023, 2024 et 2025 sont encore mobilisables |
Quel PER est déductible des impôts ?
Les versements volontaires effectués sur un Plan d’Épargne Retraite (PER) sont, par principe, déductibles du revenu imposable dans la limite du plafond de déduction applicable au titulaire du plan.
Cette règle vaut aussi bien pour un PER assurance que pour un PER compte-titres : la forme du plan n’a pas d’incidence sur le principe de déductibilité des versements volontaires.
La déduction fiscale reste toutefois soumise à plusieurs conditions :
Elle est optionnelle : le titulaire peut choisir de renoncer à la déduction au moment du versement. Cette option modifie la fiscalité applicable à la sortie du PER.
Elle est plafonnée : le montant déductible est limité au plafond d’épargne retraite propre au titulaire, tel qu’il figure sur son avis d’impôt. La fraction des versements dépassant ce plafond n’est pas déductible.
Elle concerne principalement les versements volontaires : les sommes issues de l’épargne salariale, les abondements de l’employeur et les cotisations obligatoires obéissent à des règles fiscales distinctes.
Depuis le 1er janvier 2026, les versements volontaires effectués sur le PER d’un titulaire âgé de 70 ans ou plus ne sont plus déductibles du revenu imposable.
Pour un enfant majeur rattaché au foyer fiscal disposant d’un PER à son nom, les versements volontaires peuvent être déduits dans la limite de son propre plafond de déduction. Ce plafond reste individuel et ne peut pas être mutualisé avec celui de ses parents.
À noter que les PER détenus par des mineurs ne peuvent plus recevoir de versements volontaires depuis le 1er janvier 2024.
Enfant majeur rattaché au foyer fiscal : comment utiliser son plafond PER ?
Lorsqu’un enfant majeur est rattaché au foyer fiscal de ses parents, il reste membre de ce foyer pour l’impôt sur le revenu. Il dispose toutefois de son propre plafond de déduction au titre de l’épargne retraite.
Ce plafond est personnel : il ne peut pas être utilisé par les parents pour augmenter leurs propres versements déductibles et ne peut pas être mutualisé avec leurs plafonds. La mutualisation est réservée aux couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune.
En revanche, des versements peuvent être effectués sur un PER ouvert au nom de l’enfant majeur rattaché. Ces versements sont alors pris en compte dans la limite du plafond de déduction propre à l’enfant.
Puis-je utiliser le plafond PER de mon enfant ?
Non, pas pour vos propres versements. Si votre enfant majeur est rattaché à votre foyer fiscal, son plafond PER reste personnel. Il peut uniquement être utilisé pour des versements effectués sur un PER dont il est lui-même titulaire.
Conditions cumulatives pour que la déduction soit valable
Pour que la déduction PER enfant soit valable dans le foyer des parents, plusieurs conditions doivent être réunies simultanément :
- Rattachement fiscal effectif : l’enfant doit avoir formellement opté pour le rattachement au foyer fiscal de ses parents pour l’année d’imposition concernée. Un enfant majeur qui dépose sa propre déclaration de revenus ne peut pas faire bénéficier ses parents de ce mécanisme.
- Ouverture d’un PER au nom de l’enfant : les versements doivent impérativement être effectués sur un Plan d’Épargne Retraite souscrit au nom de l’enfant lui-même. Il n’est pas possible de verser sur le PER d’un parent et d’imputer le plafond de l’enfant. Les deux doivent correspondre.
- Respect du plafond propre à l’enfant : les versements déductibles sont limités au plafond individuel calculé au nom de l’enfant, indépendamment du plafond des parents. Dépasser ce plafond ne génère aucun avantage fiscal supplémentaire pour la fraction excédentaire.
- Versements réalisés au cours de l’année fiscale concernée : seuls les versements effectués pendant l’année d’imposition sont pris en compte. Il n’existe pas de mécanisme de rattrapage pour des versements non réalisés.
L’absence de l’une de ces conditions suffit à remettre en cause la déductibilité. En cas de doute (alternance de rattachement selon les années, revenus propres de l’enfant), il est recommandé de vérifier le statut retenu sur l’avis d’imposition avant tout versement.
Comment calculer le plafond de déduction disponible pour un enfant majeur rattaché ?
Le plafond de déduction applicable à un enfant majeur rattaché est déterminé individuellement, selon les règles de droit commun de l’épargne retraite. Pour les versements effectués en 2026, il est calculé à partir de ses revenus professionnels de 2025.
Règle générale : le plafond correspond au montant le plus élevé entre 10 % des revenus d’activité professionnelle nets de frais professionnels de l’année précédente, retenus dans la limite de huit fois le PASS, et un plancher égal à 10 % du PASS de l’année précédente.
Plancher applicable en 2026 : pour les versements réalisés en 2026, le minimum de déduction est fixé à 4 710 €, soit 10 % du PASS 2025. Ce minimum s’applique notamment lorsque l’enfant ne dispose pas de revenus professionnels ou lorsque 10 % de ses revenus conduisent à un montant inférieur.
Plafonds non utilisés des années précédentes : depuis 2026, une fraction de plafond non utilisée peut être reportée pendant cinq ans. La mesure monte toutefois progressivement en charge. Pour les versements réalisés en 2026, les reliquats encore mobilisables correspondent aux plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025.
En pratique, pour un enfant majeur rattaché sans revenus professionnels ou disposant de faibles revenus, le plafond annuel de base applicable aux versements effectués en 2026 est généralement de 4 710 €, auquel peuvent s’ajouter les reliquats antérieurs encore disponibles.
| Profil de l’enfant majeur rattaché | Base de calcul du plafond 2026 | Minimum applicable | Reports mobilisables en 2026 |
|---|---|---|---|
| Sans revenus professionnels | Application du minimum légal | 4 710 € | Reliquats 2023, 2024 et 2025 s’ils n’ont pas été utilisés |
| Revenus professionnels faibles | 10 % des revenus nets de frais professionnels ou minimum légal si celui-ci est supérieur | 4 710 € minimum | Oui |
| Revenus professionnels plus élevés | 10 % des revenus professionnels nets de frais, retenus dans la limite de 8 PASS | Minimum sans effet si le calcul est supérieur | Oui |
Le plafond attribué à l’enfant majeur rattaché reste personnel. Il ne peut pas être mutualisé avec les plafonds de ses parents.
Quelles alternatives au PER pour épargner pour son enfant ?
Le PER peut constituer une solution d’épargne pour un enfant majeur, notamment lorsque des versements volontaires sont déductibles dans la limite de son plafond personnel. Pour un enfant mineur, en revanche, il n’est plus possible d’ouvrir un PER individuel ni d’effectuer de nouveaux versements volontaires sur un PER déjà existant depuis le 1er janvier 2024.
D’autres solutions peuvent donc être envisagées pour constituer une épargne au bénéfice d’un enfant, selon l’objectif poursuivi : financer ses études, préparer un premier achat immobilier ou lui transmettre un capital à plus long terme.
Parmi les principales alternatives figurent notamment le Livret A, l’assurance-vie, le plan d’épargne logement (PEL) ou encore le compte-titres ordinaire. Ces supports n’ouvrent pas droit à la même déduction fiscale à l’entrée que le PER, mais ils peuvent offrir davantage de souplesse en matière de disponibilité de l’épargne.
Le choix dépend notamment de l’âge de l’enfant, de l’horizon de placement, du niveau de risque accepté et de la date à laquelle les fonds devront être disponibles.
L'assurance-vie : l'alternative la plus flexible
L’assurance-vie peut être souscrite au nom d’un enfant mineur par son ou ses représentants légaux. Elle constitue une enveloppe souple pour constituer une épargne à moyen ou long terme.
Ses principaux atouts sont les suivants :
Une épargne disponible : contrairement au PER, dont les sommes sont en principe bloquées jusqu’à la retraite sauf cas de déblocage anticipé, l’assurance-vie permet d’effectuer des rachats partiels ou totaux à tout moment, sous réserve des conditions prévues au contrat. Tant que l’enfant est mineur, la gestion du contrat relève de ses représentants légaux.
Une fiscalité plus favorable après 8 ans : lors d’un rachat, seuls les gains compris dans la somme retirée sont imposables. Après 8 ans de détention, ces gains bénéficient notamment d’un abattement annuel de 4 600 € pour une personne seule et de 9 200 € pour un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune.
Une diversification des supports : selon le contrat, l’épargne peut être investie sur un fonds en euros, dont le capital est garanti selon les conditions prévues au contrat, ou sur des unités de compte. Ces dernières offrent davantage de possibilités de diversification mais présentent un risque de perte en capital.
Aucune déduction à l’entrée : les versements effectués sur une assurance-vie ne sont pas déductibles du revenu imposable. Son avantage fiscal intervient principalement au moment des rachats et, selon la situation, lors de la transmission.
L’assurance-vie peut ainsi être adaptée lorsqu’on souhaite constituer progressivement un capital pour financer les études de l’enfant, un premier projet ou lui transmettre une épargne à plus long terme.
Les livrets réglementés et le PEL : sécurité et accessibilité
Pour les parents qui souhaitent privilégier la sécurité du capital et conserver une épargne facilement accessible, certains produits d’épargne réglementée peuvent constituer une première solution dès le plus jeune âge.
Le Livret A : il peut être ouvert au nom d’un enfant dès sa naissance. Le capital bénéficie de la garantie de l’État et les intérêts sont exonérés d’impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux. Les fonds restent disponibles, sous réserve des règles de gestion applicables aux mineurs. Son plafond de versement est fixé à 22 950 € pour les particuliers. Depuis le 1er août 2026, son taux de rémunération est de 1,7 %.
Le Plan d’Épargne Logement (PEL) : il peut également être ouvert au nom d’un enfant, sans condition d’âge. Le taux de rémunération est fixé lors de l’ouverture du plan et reste garanti pendant sa durée. Pour les PEL ouverts à compter du 1er janvier 2026, ce taux est de 2 %. Le PEL permet aussi, sous conditions, de bénéficier d’un prêt épargne logement. Il impose toutefois des versements réguliers et tout retrait entraîne la clôture du plan.
Ces produits n’ouvrent pas droit à une déduction fiscale à l’entrée. Ils peuvent néanmoins être adaptés pour constituer une épargne sécurisée destinée à financer, à terme, les études de l’enfant, un premier projet immobilier ou d’autres dépenses importantes.
Leur potentiel de rendement est généralement plus limité que celui de placements exposés aux marchés financiers, mais ils présentent en contrepartie un niveau de risque plus faible.
| Critère | PER d’un enfant majeur | Assurance-vie | Livret A | PEL |
|---|---|---|---|---|
| Déduction fiscale à l’entrée | Oui, sous conditions et dans la limite du plafond personnel | Non | Non | Non |
| Disponibilité des fonds | En principe bloqués jusqu’à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé prévus par la loi | Rachats possibles à tout moment selon les conditions du contrat | Fonds disponibles | Tout retrait anticipé entraîne la clôture |
| Fiscalité à la sortie | Dépend notamment de la déduction ou non des versements et du mode de sortie | Fiscalité des gains lors des rachats, plus favorable notamment après 8 ans | Intérêts exonérés d’impôt et de prélèvements sociaux | Intérêts fiscalisés |
| Garantie du capital | Dépend des supports choisis | Fonds en euros : garantie selon le contrat ; unités de compte : risque de perte | Garantie de l’État dans les conditions prévues | Garantie des dépôts dans les limites réglementaires |
| Objectif principal | Préparation de la retraite | Épargne polyvalente à moyen/long terme | Épargne disponible et sécurisée | Projet immobilier / épargne logement |
| Plafond de versement | Pas de plafond légal de versement, mais plafond fiscal de déduction | Aucun plafond légal | Plafond réglementaire | Plafond réglementaire |
PER enfant et déduction fiscale : de quoi parle-t-on vraiment ?
En matière de PER et de déduction fiscale, il faut désormais distinguer clairement la situation de l’enfant majeur de celle de l’enfant mineur.
L’enfant majeur rattaché au foyer fiscal : il dispose de son propre plafond de déduction au titre de l’épargne retraite. Les versements volontaires effectués sur un PER ouvert à son nom peuvent être déduits dans la limite de ce plafond, sous réserve qu’il soit bien rattaché au foyer fiscal pour l’année concernée. Ce plafond reste personnel et ne peut pas être mutualisé avec celui de ses parents.
L’enfant mineur : depuis le 1er janvier 2024, il n’est plus possible d’ouvrir un PER individuel à son nom. Les PER ouverts avant cette date peuvent être conservés, mais ils ne peuvent plus recevoir de versements volontaires tant que leur titulaire n’a pas atteint 18 ans.
Le principe à retenir est donc le suivant : la déduction fiscale est liée au plafond propre au titulaire du PER. Pour un enfant majeur rattaché, ce plafond reste individuel ; pour un enfant mineur, aucun nouveau versement volontaire ne peut être effectué sur un PER.
Cet article détaille les règles applicables au PER d’un enfant majeur rattaché, le calcul de son plafond de déduction et les alternatives disponibles pour épargner au nom d’un mineur.
Le plafond de déduction personnel des enfants majeurs rattachés
Un enfant majeur rattaché au foyer fiscal dispose de son propre plafond de déduction au titre de l’épargne retraite.
Pour les versements effectués en 2026, ce plafond est calculé à partir de ses revenus professionnels de 2025. Il correspond au montant le plus élevé entre 10 % de ses revenus d’activité professionnelle nets de frais professionnels, dans les limites prévues par la réglementation, et un minimum égal à 10 % du PASS 2025.
En l’absence de revenus professionnels ou lorsque ceux-ci sont faibles, le minimum applicable aux versements effectués en 2026 est ainsi de 4 710 €.
À ce plafond annuel peuvent s’ajouter les plafonds non utilisés des années précédentes encore reportables. Depuis 2026, la durée de report est portée à cinq ans. Pour les versements réalisés en 2026, les reliquats effectivement mobilisables correspondent toutefois encore aux années 2023, 2024 et 2025.
Le plafond de l’enfant reste distinct de celui de ses parents et ne peut pas être mutualisé avec le leur.
Est-il possible de cumuler les plafonds de déduction ?
Les plafonds de déduction PER non utilisés peuvent, sous certaines conditions, être reportés sur les années suivantes. Depuis 2026, la durée de report est portée à cinq ans, avec une mise en œuvre progressive. Pour les versements réalisés en 2026, les reliquats encore mobilisables correspondent aux plafonds non utilisés de 2023, 2024 et 2025.
En revanche, le plafond de déduction d’un enfant majeur rattaché reste strictement personnel. Ses parents ne peuvent pas l’utiliser pour augmenter la déduction applicable à des versements effectués sur leur propre PER. De la même manière, l’enfant ne peut pas utiliser les plafonds de ses parents.
La mutualisation est réservée aux couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune. Sur option, leurs plafonds individuels ainsi que leurs versements sont additionnés afin de déterminer un plafond commun de déduction.
Lorsque des parents financent des versements sur le PER de leur enfant majeur, ces sommes peuvent également relever des règles applicables aux donations. Chaque parent bénéficie notamment d’un abattement de 100 000 € par enfant, renouvelable tous les 15 ans, sous réserve des autres donations déjà consenties pendant cette période.
Avant d’effectuer des versements importants, il est donc utile de vérifier à la fois le plafond de déduction PER disponible et les conséquences éventuelles au regard des droits de donation.
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