La déduction fiscale accordée au titre des versements volontaires sur un PER est plafonnée. Pour les versements effectués en 2026, ce plafond est calculé à partir des revenus professionnels de 2025 et du PASS 2025, fixé à 47 100 €.
Qu'est-ce que le plafond de déduction du PER ?
Le plafond de déduction du PER correspond au montant maximal de versements volontaires que vous pouvez déduire de votre revenu imposable au titre d’une année. Cette déduction est facultative : vous pouvez choisir de ne pas en bénéficier au moment du versement.
Ce plafond est calculé individuellement à partir de vos revenus professionnels de l’année précédente et du Plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS). Pour les versements effectués en 2026, il est donc déterminé à partir des revenus professionnels de 2025.
Vous n’avez pas besoin de réaliser vous-même ce calcul : le montant disponible figure sur votre avis d’impôt, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». L’avis d’impôt 2026 indique ainsi le plafond utilisable pour les cotisations versées en 2026.
Les modalités de calcul diffèrent ensuite selon que vous êtes salarié ou travailleur non salarié (TNS).
5 conseils pratiques pour optimiser votre déduction fiscale PER
Connaître son plafond de déduction PER permet de mieux calibrer ses versements volontaires. Voici cinq points à vérifier avant de verser.
1. Vérifiez votre plafond disponible avant de verser.
Le montant utilisable figure sur votre avis d’impôt, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Pour les versements effectués en 2026, l’avis d’impôt 2026 indique le plafond disponible.
2. Tenez compte des plafonds non utilisés des années précédentes.
À compter des versements réalisés en 2026, la part de plafond non utilisée peut être reportée pendant 5 ans. Les anciens plafonds restent toutefois soumis aux règles applicables à l’année où ils ont été constitués.
3. Pensez à la mutualisation au sein du couple.
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent demander la mutualisation de leurs plafonds de déduction d’épargne retraite. Le plafond disponible de l’un peut ainsi être utilisé par l’autre.
4. Tenez compte de votre tranche marginale d’imposition.
Un versement déduit réduit le revenu imposable. L’économie d’impôt dépend donc notamment de la tranche marginale d’imposition du contribuable. Plus celle-ci est élevée, plus l’effet immédiat de la déduction peut être important.
5. Comparez la fiscalité à l’entrée et à la sortie.
Choisir de déduire ses versements procure un avantage fiscal à l’entrée, mais modifie la fiscalité applicable lors de la sortie du PER. Il est donc utile de tenir compte de sa situation fiscale actuelle et de celle anticipée au moment de la retraite.
Pour connaître votre marge de déduction avant un versement, commencez par vérifier le plafond indiqué sur votre avis d’impôt. Vous pouvez ensuite utiliser le simulateur PER de Retraite.com pour estimer l’impact fiscal d’un versement selon votre situation.
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Plafonds de déduction fiscale pour les salariés jusqu'à 37 094 € en 2025
Pour les salariés, le plafond de déduction applicable aux versements effectués sur un PER en 2026 correspond au montant le plus élevé entre :
- 10 % des revenus professionnels de 2025, nets de frais professionnels, dans la limite de 37 680 € ;
- ou 4 710 €, soit 10 % du PASS 2025, si ce montant est plus favorable.
Le plafond maximal de 37 680 € correspond à 10 % de huit fois le PASS 2025, fixé à 47 100 €.
Bon à savoir : le plafond réellement disponible peut être inférieur ou supérieur à ce montant selon les cotisations déjà prises en compte et les plafonds non utilisés des années précédentes. Le montant personnel à utiliser figure sur l’avis d’impôt, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ».
Plafonds de déduction fiscale pour les TNS jusqu'à 87 135 € en 2025
Pour les travailleurs non salariés (TNS), le plafond de déduction applicable aux versements effectués en 2026 peut être calculé selon la formule suivante :
- 10 % du bénéfice imposable, retenu dans la limite de 8 PASS ;
- auxquels s’ajoutent 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
Avec un PASS 2026 fixé à 48 060 €, le plafond maximal peut ainsi atteindre 88 911 € en 2026.
Si cette formule est moins favorable, un minimum de déduction égal à 10 % du PASS, soit 4 806 € en 2026, peut s’appliquer.
Le plafond réellement disponible dépend toutefois de la situation du travailleur indépendant et des autres cotisations de retraite déjà déduites. Il convient donc de distinguer ce plafond professionnel de celui applicable aux versements déduits du revenu global.
Bon à savoir : Et pour les personnes sans revenus professionnels ?
Pour une personne sans revenus professionnels, le plafond minimal applicable aux versements effectués en 2026 est calculé à partir du PASS 2025, soit 4 710 €. L’administration fiscale confirme que le plafond d’épargne retraite 2026 est déterminé à partir des revenus de 2025, avec un minimum de 4 710 €.
Que se passe-t-il si je gagne moins de 47 100 € ?
Pour les versements effectués sur un PER en 2026, le plafond de déduction est égal au montant le plus élevé entre 10 % des revenus professionnels de 2025, nets de frais professionnels, et 4 710 €, soit 10 % du PASS 2025Ainsi, lorsque les revenus professionnels pris en compte sont inférieurs à 47 100 €, le plafond minimum de 4 710 € s’applique, sous réserve des éventuelles réductions du plafond liées à d’autres dispositifs d’épargne retraite.
L’économie d’impôt dépend ensuite de la tranche marginale d’imposition (TMI). À titre indicatif, si la totalité des 4 710 € est effectivement déductible et reste dans la même tranche d’imposition :
| TMI | Économie d’impôt théorique maximale |
|---|---|
| 0 % | 0 € |
| 11 % | 518 € |
| 30 % | 1 413 € |
| 41 % | 1 931 € |
| 45 % | 2 120 € |
Exemple : un salarié dispose de 35 000 € de revenus professionnels nets pris en compte pour le calcul. 10 % de ses revenus représentent 3 500 €. Comme ce montant est inférieur au minimum de 4 710 €, son plafond de base est de 4 710 €. Avec une TMI de 30 %, un versement de 4 710 € entièrement déductible peut représenter jusqu’à 1 413 € d’économie d’impôt, toutes choses égales par ailleurs.
Bon à savoir : à compter du plafond non utilisé de 2026, la durée de report passe à 5 ans. Les plafonds constitués antérieurement restent soumis à leurs règles de report propres.
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- PER Allianz
- PER Altaprofits
- PER AFER Retraite individuelle
- PER AGEAS – PER ZEN
- PER Ampli Mutuelle – PER Liberté
- PER Abeille Assurances Retraite Plurielle
- PER AXA – Ma retraite
- PER Banque Populaire
- PER BNP Paribas Multiplacement
- PER CARAC
- PER CARDIF
- PER CARAVEL
- PER Crédit Agricole
- PER Epargnissimo
- PER ERES
- PER GAN « Nouvelle vie »
- PER GAN Eurocourtage – Galya Retraite Individuelle
- PER GARANCE Mutuelle « Sérénité »
- PER Generali « La retraite »
- PER Gresham Banque Privée « Concordances
- PER La France Mutualiste – LFM PER Form
- PER La Medicale – PERennité
- PER Intential – Liberalys Retraite
- PER La Banque Postale
- PER LCL
- PER LINXEA
- PER MAAF Winalto Retraite
- PER MACIF Multi Horizon Retraite
- PER MAIF
- PER MACSF
- PER Matmut – Complice Retraite
- PER MMA – Signature PER
- PER M de MeilleurPlacement
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- PER SMA
- PER Sogécap Acacia
- PER Suravenir
- PER Swisslife
- PER Swisslife Assurance et Patrimoine – Perfutura
- PER UMR
- PER Yomoni
Où trouver son plafond de déduction PER disponible ?
Avant d’effectuer un versement sur votre PER, vous pouvez vérifier le montant de votre plafond d’épargne retraite disponible sur votre avis d’impôt.
Sur votre avis d’impôt
Le montant figure dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Sur l’avis d’impôt 2026, établi à partir des revenus de 2025, l’administration indique notamment le « plafond pour les cotisations versées en 2026 ».
Ce montant tient compte de votre situation personnelle et des éléments déjà déclarés qui peuvent réduire ou augmenter votre plafond.
Sur votre déclaration de revenus
Le plafond est également indiqué, à titre d’information, sur la déclaration de revenus préremplie. L’administration fiscale précise qu’il est calculé automatiquement à partir des informations dont elle dispose.
Et pour les plafonds non utilisés ?
Le plafond disponible peut intégrer des droits non consommés lors des années précédentes. La part du plafond 2026 non utilisée pourra désormais être reportée pendant 5 ans. Les plafonds constitués avant 2026 restent soumis aux anciennes règles de report.
Je supprimerais totalement la partie sur un simulateur dédié au calcul du plafond PER : impots.gouv.fr propose bien un simulateur d’impôt sur le revenu, mais je ne trouve pas de simulateur officiel spécifiquement présenté comme un outil de calcul du plafond PER.
Sur votre avis d’imposition
Le montant de votre plafond épargne retraite figure directement sur votre avis d’imposition, dans la rubrique intitulée « Plafond épargne retraite », généralement localisée en dernière page du document, dans la section réservée aux renseignements complémentaires. Ce chiffre correspond au plafond utilisable pour l’année fiscale en cours.
Dans votre espace personnel sur impots.gouv.fr
Vous pouvez également retrouver ce plafond en vous connectant à votre espace particulier sur impots.gouv.fr. Rendez-vous dans la rubrique « Gérer mon prélèvement à la source », puis consultez la section dédiée aux informations fiscales personnalisées. Le plafond disponible y est affiché de façon actualisée.
Via le simulateur fiscal en ligne
L’administration fiscale met à disposition un simulateur permettant d’estimer votre plafond de déduction en fonction de votre situation. Accessible depuis impots.gouv.fr, cet outil vous guide pas à pas et tient compte des éléments déclarés l’année précédente.
Important : le montant affiché intègre les plafonds non utilisés des trois années précédentes, automatiquement reportés en votre faveur. Il est donc souvent supérieur au plafond annuel de base, ce qui vous permet d’optimiser vos versements si vous n’avez pas épuisé vos droits les années antérieures.
Les sommes à imputer du plafond épargne retraite
Le plafond de déduction applicable aux versements volontaires sur un PER peut être réduit par certaines sommes déjà versées ou exonérées dans le cadre de l’épargne retraite professionnelle.
Sont notamment prises en compte :
- les cotisations obligatoires versées dans le cadre d’un régime de retraite supplémentaire d’entreprise, comme un ancien contrat « article 83 » ou un PER obligatoire (PERO). La part patronale non imposable et la part salariale déductible sont concernées ;
- l’abondement de l’employeur versé sur un PERCO ou un PERECO, dans la limite de la fraction exonérée d’impôt sur le revenu ;
- les droits inscrits sur un compte épargne-temps (CET) ou, en l’absence de CET, les jours de congé monétisés et affectés à un dispositif d’épargne retraite. Pour les jours de congé, l’exonération est retenue dans la limite de 10 jours ;
- pour les travailleurs non salariés, certaines cotisations versées sur un ancien contrat Madelin ou sur un PER et déjà déduites du bénéfice professionnel sont également prises en compte. Toutefois, la fraction correspondant à 15 % de la part du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS est neutralisée dans ce calcul.
Ces montants viennent donc diminuer le plafond disponible pour déduire d’autres versements volontaires de votre revenu global.
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Déduction fiscale au titre de l’épargne retraite, plus profitable pour quelle catégorie de contribuables ?
La déduction fiscale liée aux versements sur un PER s’applique au revenu imposable, dans la limite du plafond disponible. Elle ne constitue donc ni une réduction ni un crédit d’impôt.
L’économie d’impôt dépend notamment de la tranche marginale d’imposition (TMI). À montant versé identique, l’effet fiscal immédiat est en principe plus élevé pour un contribuable soumis à une tranche marginale plus importante.
Exemple 1 : un contribuable imposé dans la tranche à 41 % verse 2 000 € sur son PER et déduit intégralement cette somme de son revenu imposable. Si la totalité de la déduction s’impute dans cette tranche, l’économie d’impôt théorique peut atteindre 820 €.
Exemple 2 : avec le même versement de 2 000 €, un contribuable situé dans la tranche à 11 % peut obtenir une économie d’impôt théorique de 220 €, sous les mêmes hypothèses.
Ces exemples sont simplifiés : l’économie réelle dépend du revenu imposable, du plafond de déduction disponible et de la façon dont la déduction se répartit entre les différentes tranches du barème.
Il faut également tenir compte de la fiscalité à la sortie du PER. Le choix de déduire les versements à l’entrée ne doit donc pas être apprécié uniquement au regard de l’économie d’impôt immédiate.
Procédé de déduction
Lorsque les versements effectués sur un PER dépassent le plafond disponible au titre de l’année, l’administration fiscale applique un ordre d’imputation précis.
Les versements sont d’abord déduits du plafond de l’année en cours. Si celui-ci est insuffisant, les plafonds non utilisés des années précédentes sont ensuite mobilisés du plus ancien au plus récent. À compter de 2026, les nouveaux plafonds non utilisés pourront être reportés pendant 5 ans.
Exemple : en 2026, un contribuable verse 7 000 € sur son PER. Il dispose des plafonds suivants :
- plafond 2026 : 5 000 € ;
- reliquat 2025 : 3 500 € ;
- reliquat 2024 : 2 500 €.
Les 5 000 € du plafond 2026 sont utilisés en priorité. Les 2 000 € restant à déduire sont ensuite imputés sur le plafond disponible le plus ancien, soit celui de 2024.
Après imputation :
- plafond 2026 restant : 0 € ;
- plafond 2024 restant : 500 € ;
- plafond 2025 restant : 3 500 €.
Il faut toutefois tenir compte des règles transitoires : les reliquats constitués en 2024 et 2025 restent utilisables pendant 3 ans, tandis que la part non utilisée du plafond 2026 et des années suivantes pourra être reportée pendant 5 ans.
Mutualisation des plafonds épargne retraite
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds de déduction d’épargne retraite. Chaque membre du couple dispose normalement de son propre plafond, mais il est possible de demander leur mise en commun afin de bénéficier d’un plafond global de déduction.
Cette option peut notamment être utile lorsque l’un des deux membres du couple a utilisé la totalité de son plafond tandis que l’autre dispose encore d’une fraction non utilisée.
Exemple : un contribuable verse 16 000 € sur son PER. Il dispose personnellement d’un plafond total de 14 000 €, après prise en compte de son plafond de l’année et de ses reliquats disponibles. Sans mutualisation, seuls 14 000 € peuvent être déduits dans la limite de son plafond personnel.
S’il est marié ou pacsé et soumis à imposition commune, il peut demander la mutualisation avec le plafond de son conjoint ou partenaire. Si celui-ci dispose d’au moins 2 000 € de plafond disponible, cette somme peut compléter le plafond global du couple et permettre, sous réserve des autres règles applicables, de déduire la totalité des 16 000 € versés.
La mutualisation s’effectue en cochant la case 6QR de la déclaration de revenus. Cette option doit être demandée pour l’année concernée.
Que devient le plafond PER non utilisé ?
À compter du plafond 2026, la part non utilisée peut être reportée pendant 5 ans. Elle pourra donc être ajoutée aux plafonds disponibles des années suivantes, dans la limite de cette durée.
Les plafonds constitués avant 2026 restent en revanche soumis aux anciennes règles de report sur 3 ans. Lorsqu’un versement dépasse le plafond de l’année en cours, l’administration utilise d’abord ce plafond, puis les reliquats disponibles des années antérieures, en commençant par les plus anciens.
Le montant total disponible figure sur l’avis d’impôt, dans la rubrique « Plafond épargne retraite ».